2017年中级会计师会计实务计算题真题及答案解析(第一批)

时间: 2017-09-13

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2017年中级会计师会计实务计算题真题及答案解析(第一批)

  四、计算分析题(本类题共2小题,共22分。第一题10分,第二题12分,凡要求计算的项目,均列出计算过程。计算结果出现小数的,均保留小数点后两位。凡要求编制的会计分录,除题中有特殊要求外,只需写出一级科目。)
  1.甲、乙、丙公司均系增值税一般纳税人,明仕亚洲娱乐官网资料如下:
  资料一:2016年8月5日,甲公司以应收乙公司账款438万元和银行存款30万元取得丙公司生产的一台机器人,将其作为生产经营用固定资产核算。该机器人的公允价值和计税价格均为400万元。当日,甲公司收到丙公司开具的增值税专用发票,价款为400万元,增值税税额为68万元。交易完成后,丙公司将于2017年6月30日向乙公司收取款项438万元,对甲公司无追索权。
  资料二:2016年12月31日,丙公司获悉乙公司发生严重财务困难,预计上述应收款项只能收回350万元。
  资料三:2017年6月30日,乙公司未能按约付款。经协商,丙公司同意乙公司当日以一台原价为600万元、已计提折旧200万元、公允价值和计税价格均为280万元的R设备偿还该项债务,当日,乙、丙公司办妥明仕亚洲娱乐官网手续,丙公司收到乙公司开具的增值税专用发票,价款为280万元,增值税税额为47.6万元。丙公司收到该设备后,将其作为固定资产核算。假定不考虑货币时间价值,不考虑除增值税以外的税费及其他因素。
  要求:
  (1)判断甲公司和丙公司的交易是否属于非货币性资产交换并说明理由,编制甲公司明仕亚洲娱乐官网会计分录。
  (2)计算丙公司2016年12月31日应计提准备的金额,并编制明仕亚洲娱乐官网会计分录。
  (3)判断丙公司和乙公司该项交易是否属于债务重组并说明理由,编制丙公司的明仕亚洲娱乐官网会计分录。
  【答案】
  (1)甲公司和丙公司的交易不属于非货币性资产交换。
  理由:甲公司作为对价付出的应收账款和银行存款均为货币性资产,因此不属于非货币性资产交换。
  借:固定资产400
  应交税费——应交增值税(销项税额)68
  贷:银行存款30
  应收账款438
  (2)2016年12月31日应计提准备=438-350=88(万元)。
  借:资产减值损失88
  贷:坏账准备88
  (3)丙公司和乙公司该项交易属于债务重组。
  理由:债务人乙公司发生严重财务困难,且债权人丙公司做出让步。
  借:固定资产280
  应交税费——应交增值税(进项税额)47.6
  坏账准备88
  营业外支出22.4
  贷:其他应收款438
  2.甲公司2015年至2016年与F专利技术有关的资料如下:
  资料一:2015年1月1日,甲公司与乙公司签订F专利技术转让协议,协议约定,该专利技术的转让价款为2000万元。甲公司于协议签订日支付400万元,其余款项自当年末起分4次每年末支付400万元。当日,甲、乙公司办妥明仕亚洲娱乐官网手续,甲公司以银行存款支付400万元,立即将该专利技术用于产品生产,预计使用10年,预计净残值为零,采用直线法摊销。甲公司计算确定的该长期应付款项的实际年利率为6%,年金现值系数(P/A,6%,4)为3.47。


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