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2016年会计从业资格考试《财经法规》知识点汇总

日期:2016-04-27作者:明仕亚洲资料网阅读次数:99次
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财经法规

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财经法规

  税法构成要素
  纳税义务人、征税对象、税率是构成税法的三个最基本要素。
  1.征税人
  代表国家行使征税权的征税机关。
  包括各级税务机关、海关。
  2.纳税义务人
  依法“直接”负有纳税义务的自然人(包括个体经营者)、法人和其他组织。
  3.征税对象
  纳税的客体,也就是对什么征税,是区别不同税种的重要标志。
  4.税目
  是指税法中规定的征税对象的具体项目,是征税对象的具体化。
  税目的制定方法:
  列举法——具体列举征税对象(消费税)
  概括法——按照商品大类或行业设计税目(营业税)
  5.税率
  税率是计算税额的尺度,反应了征税的深度,是税收法律制度中的核心要素。
  我国现行的税率主要有:比例税率、定额税率、累进税率。
  (1)比例税率,是指对同一征税对象,不论数量多少,数额大小均按同一比例征税的税率。
  ①单一比例税率:即对同一征税对象的所有纳税人都适用同一比例税率。
  ②差别比例税率,即对同一征税对象的不同纳税人适用不同的比例征税。
  a.产品差别比例税率(增值税)
  b.行业差别比例税率(企业所得税)
  c.地区差别比例税率(城市维护建设税)
  ③幅度比例税率,指税法只规定一个具有上下限的幅度税率,具体税率授权地方根据本地实际情况在该幅度内予以确定。
  (2)定额税率(固定税额),是指对单位征税对象规定固定的税额,而不采取百分比的形式。
  (3)累进税率是根据征税对象数额的大小,规定不同等级的税率。即征税对象数额越大,税率越高;数额越小,税率越低。一般多在收益课税中使用,有全额累进税率、超额累进税率、超率累进税率三种形式。
  6.计税依据
  (1)从价计征。以计税金额为计税依据。
  应纳税额=计税金额×适用税率
  (2)从量计征。以计税数量为计税依据。
  应纳税额=计税数量×单位适用税额
  (3)复合计征。既包括从量计征又包括计价从征。
  应纳税额=计税数量×单位适用税额+计税金额×适用税率
  7.纳税环节
  税法规定的征税对象在从生产到消费的流转过程中应当缴纳税款的环节
  8.纳税期限
  纳税人的纳税义务发生后应依法缴纳税款的期限。
  包括按期纳税、和按次纳税、按期预缴年终汇算清缴。
  9.纳税地点
  纳税人具体缴纳税款的地点。
  10.减免税
  国家对某些纳税人和征税对象给予鼓励和照顾的一种特殊规定。
  (1)减税和免税
  ①减税是对应纳税款少征一部分税款;
  ②免税是对应纳税额全部免征;
  ③类型:
  长期减免税项目
  一定期限的减免税措施
  (2)起征点
  税法规定对征税对象开始征税的起点数额。征税对象的数额“达到”起征点的就“全部数额征税”,“未达到”起征点的“不征税”。
  (3)免征额
  征税对象总额中免予征税的数额,只就减除后的“剩余部分”计征税款,是对所有纳税人的照顾。

 

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会计从业资格(财经法规与职业道德)历年真题
会计从业资格(财经法规与职业道德)模拟试题

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  法律关系的要素,包括主体、内容和客体三部分。
  法律关系的主体:公民(自然人)、机构和组织(法人)、国家、外国人和外国社会组织;
  法律关系的内容:主体所享有的权利和承担的义务;
  法律关系的客体:物、非物质财富(精神产品或精神财富)、行为和人身。
  【提示1】对于“人身”的理解:
  (1)活人的整个身体,不得视为法律上的“物”,不能作为物权、债权和继承权的客体,禁止贩卖或拐卖人口,禁止买卖婚姻。
  (2)权利人对自己的人身不得进行违法或者有伤风化的活动,不得滥用人身或自践人身和人格,如卖淫、自杀、自残行为就属于违法或法律不提倡的行为。
  (3)对人身行使权利时必须依法进行,不得超出法律授权的界限,如有监护权的父母不得虐待未成年子女的人身。
  【提示2】缺少其中任何一个要素,都不能构成法律关系。
  【记忆口诀】法律关系要素:主客体,加内容。
  【考情预测】法律关系主体、内容和客体三部分要区分清楚,在理解的基础上重点记忆。

 

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  廉洁自律——前提和内在要求
  (一)含义

  廉洁:不收受贿赂,不贪污钱财,保持清白。
  自律:自我约束、自我控制、自觉地抵制自己的不良欲望。
  廉洁是自律的基础,自律是廉洁的保证。
  廉洁自律是会计职业道德的“前提”,是会计职业道德的“内在要求”,是会计职业声誉的“试金石”。
  (二)基本要求
  1.树立正确的人生观和价值观。
  自觉抵制享乐主义、个人主义、拜金主义等错误的思想。
  2.公私分明,不贪不占。
  公私分明,是指严格划分公私界线,公是公,私是私,要做到“常在河边走就是不湿鞋”。
  不贪不占,是指会计人员不贪、不占、不收礼、不同流合污。——“打铁需要自身硬”
  3.遵纪守法,一身正气。

 

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  客观公正——理想目标
  (一)含义

  客观:按事物的本来面目去反映,不掺杂个人主观意愿,也不为他人意见所左右。
  公正:平等、公平正直,没有偏失。
  客观是公正的基础,公正是客观的反映。
  客观公正是会计职业道德追求的“理想目标”。
  (二)基本要求
  1.依法办事——会计工作保证客观公正的前提;
  2.实事求是;
  客观公正贯穿于会计活动的整个过程:一是会计核算过程的客观公正;二是最终结果公正。
  3.如实反映。

 

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  爱岗敬业——基础
  (一)含义

  爱岗敬业指的是忠于职守的事业精神,这是会计职业道德的“基础”。
  爱岗:会计人员热爱本职工作,安心本职岗位,并为做好本职工作尽心尽力、尽职尽责。
  敬业:人们对其所从事的会计职业或行业的正确认识和恭敬态度,并用这种严肃恭敬的态度,认真地对待本职工作,将身心与本职工作融为一体。
  “爱岗”是“敬业”的基石,“敬业”是“爱岗”的升华。
  (二)基本要求
  1.正确认识会计职业,树立职业荣誉感。
  2.热爱会计工作,敬重会计职业。
  树立“干一行,爱一行”的思想。
  3.安心工作,任劳任怨。
  4.严肃认真,一丝不苟。
  要把好关、守好口,绝不能有“都是熟人不会错”的麻痹思想和“马马虎虎”的工作作风。
  5.忠于职守,尽职尽责。
  忠于职守主要表现为三个方面,即忠实于服务主体、忠实于社会公众、忠实于国家。

 

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  (一)主体和对象
  1.主体:

  (1)“县级”以上人民政府财政部门为各单位会计工作的监督检查部门,对“各单位”会计工作行使监督权,对违法会计行为实施行政处罚。
  (2)“审计、税务、人民银行、证券监管、保险监管”等部门依照有关法律、行政法规规定的职责和权限,可以对“有关单位”的会计资料实施监督检查。
  2.对象:
  财政部门实施会计监督检查的对象是“会计行为”,并对发现的有违法会计行为的单位和个人实施“行政处罚”。
  (二)财政部门实施会计监督的主要内容

  【注意】没有对“税”的监督

 

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  内部审计
  1.概念

  内部审计是指单位内部的一种独立客观的监督和评价活动,它通过单位内部独立的审计机构和审计人员审查和评价本部门、本单位财务收支和其他经营活动以及内部控制的适当性、合法性和有效性来促进单位目标的实现。
  2.内容
  内部审计的内容是一个不断发展变化的范畴,主要包括:财务审计、经营审计、经济责任审计、管理审计和风险管理等。
  3.特点
  内部审计的审计机构和审计人员都设在本单位内部,审计的内容更侧重于经营过程是否有效、各项制度是否得到遵守与执行。审计结果的客观性和公正性较低,并且以建议性意见为主。
  4.作用
  (1)预防保护作用;
  (2)服务促进作用;
  (3)评价鉴证作用。

 

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  会计核算依据
  (一)会计核算依据

  1.会计核算必须以“实际发生”的经济业务事项为依据。
  2.以虚假的经济业务事项或者资料进行会计核算,是一种严重的违法行为。
  【注意1】以“实际发生”的经济业务事项为依据进行会计核算,是会计核算的重要“前提”。
  【注意2】实际发生的经济业务事项包括“引起或未引起资金增减变化”的经济活动。
  【注意3】“并非所有”实际发生的经济业务事项都需要进行会计记录和会计核算。
  (二)对会计资料的基本要求
  1.何谓会计资料
  会计资料是在会计核算过程中形成的、记录和反映实际发生的经济业务事项的资料,包括“会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料”。
  2.基本要求
  会计资料的生成和提供必须符合“国家统一的会计准则制度”的规定,要保证会计资料的“真实性”和“完整性”。
  3.区别“伪造”与“变造”
  (1)“伪造”会计凭证、会计账簿和其他会计资料,是指以“虚假”的经济业务事项为前提编造不真实的会计凭证、会计账簿和其他会计资料的行为。——无中生有
  (2)“变造”会计凭证、会计账簿及其他会计资料,是指用涂改、挖补等手段来“改变”会计凭证、会计账簿等的真实内容,“歪曲”事实真相的行为。——篡改事实
  (3)提供虚假的财务会计报告,是指通过编造虚假的会计凭证、会计账簿及其他会计资料编制财务会计报告(依据虚假)或直接篡改财务会计报告上的真实数据,使财务会计报告不真实、不完整地反映财务状况和经营成果,借以误导、欺骗财务会计报告使用者的行为。——以假乱真

 

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会计法律制度
  一、概念
  会计法律制度,是指国家权力机关和行政机关制定的,用以调整会计关系的各种法律、法规、规章和规范性文件的“总称”。
  会计关系是指会计机构和会计人员在办理会计事务过程中以及国家在管理会计工作过程中发生的各种“经济关系”。
  二、构成

  【注意1】《会计法》是“会计”法律制度中层次最高的法律,它是制定其他“会计”法规的依据,也是指导“会计”工作的最高准则。
  【注意2】《注册会计师法》是我国“中介行业”的第一部法律。
  【注意3】除《会计法》外,会计行政法规、部门规章、地方性会计法规均为调整“某些方面”会计关系的法律规范。
  【注意4】会计部门规章包括国家统一的“会计核算制度”、“会计监督制度”、“会计机构和会计人员管理制度”及“会计工作管理制度”等。
  【注意5】地方性会计法规是指由省、自治区、直辖市“人民代表大会或常务委员会”在同“宪法、会计法律、行政法规和国家统一的会计准则制度”不相抵触的前提下,根据本地区情况制定发布的规范性文件。

 

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  (一)概念
  国家预算是指经法定程序批准的国家年度财政收支计划。
  国家预算原则:
  1.公开性
  2.可靠性
  3.完整性
  4.统一性
  5.年度性
  (二)国家预算的作用
  1.财力保证作用;
  2.调节制约作用;
  3.反映监督作用。
  (三)国家预算的级次划分
  1.一级政府一级预算。
  2.共分为五级,具体为:
  (1)中央预算;
  (2)省级(省、自治区、直辖市)预算;
  (3)地市级(设区的市、自治州)预算;
  (4)县市级(县、自治县、不设区的市、市辖区)预算;
  (5)乡镇级(乡、民族乡、镇)预算。
  【注意】对于不具备设立预算条件的乡、民族乡、镇,经省、自治区、直辖市政府确定,可以暂不设立预算。

 

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  (一)支付结算的概念
  支付结算是指单位、个人在社会经济活动中使用“票据、信用卡和汇兑、托收承付、委托收款等结算方式”进行货币给付及其资金清算的行为。其主要功能是完成资金从一方当事人向另一方当事人的转移。
  办理支付结算的主体:
 

 
  (二)支付结算的特征
  1.支付结算必须通过中国人民银行批准的金融机构进行,未经中国人民银行批准的非银行金融机构和其他单位不得作为中介机构经营支付结算业务;
  2.支付结算的发生取决于“委托人”的意志;
  (1)“除国家法律、行政法规另有规定外”,银行不得为任何单位或者个人查询;
  (2)“除国家法律另有规定外”,银行不代任何单位或者个人冻结、扣款,不得停止单位、个人存款的正常支付。
  (3)银行只要以善意且符合规定的正常操作程序审查,对伪造、变造的票据和结算凭证上的签章及需要交验的个人有效身份证件,未发现异常而支付金额的,对出票人或付款人不再承担受委托付款的责任,对持票人或收款人不再承担付款的责任。
  3.支付结算实行统一领导和分级管理相结合的管理体制;
  统一领导——中国人民银行总行
  分级管理——中国人民银行各地分支行
  4.支付结算是一种“要式行为”;
  单位、个人和银行办理支付结算,“必须”使用按中国人民银行统一规定印制的票据凭证和统一规定的结算凭证。
  未使用按中国人民银行统一规定印制的票据,票据无效;未使用中国人民银行统一规定格式的结算凭证,银行不予受理。
  5.支付结算必须依法进行。

 

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  票据丧失后可以采取“挂失止付、公示催告、普通诉讼”三种形式进行补救。
  1.挂失止付

  指失票人将丧失票据的情况通知付款人或代理付款人,由接受通知的付款人或代理付款人审查后暂停支付的一种方式。
  只有确定付款人或代理付款人的票据丧失时才可进行挂失止付。
  包括:已承兑的商业汇票、支票、填明“现金”字样和代理付款人的银行汇票、填明“现金”字样的银行本票。
  【注意】挂失止付不是丧失票据后采取的必经措施,而是一种暂时的预防措施。
  2.公示催告
  指在票据丧失后由失票人向“人民法院”提出申请,请求人民法院以公告方式通知不确定的利害关系人限期申报权利,逾期未申报者,则由法院通过除权判决宣告所丧失的票据无效的一种制度或程序。
  失票人应当在通知挂失止付后的3日内,也可以在票据丧失后,依法向人民法院申请公示催告。
  申请公示催告的主体必须是可以背书转让的票据的最后持票人。
  3.普通诉讼
  指丧失票据的人为原告,以承兑人或出票人为被告,请求法院判决其向失票人付款的诉讼活动。
  如果与票据上的权利有厉害关系的人是明确的,无需公示催告,可按一般的票据纠纷向法院提起诉讼。

 

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  绝对记载事项
  (1)表明“支票”的字样
  (2)无条件支付的“委托”
  (3)确定的金额
  (4)付款人名称
  (5)出票日期
  (6)出票人签章
  【注意】与汇票的绝对记载事项相比无“收款人”名称。
  2.授权补记事项
  (1)金额
  (2)收款人名称
  【注意】未补记前不得背书转让和提示付款。
  3.相对记载事项
  (1)付款地
  支票上未记载付款地的,付款人的营业场所为付款地。
  (2)出票地
  支票上未记载出票地的,出票地为出票人的营业场所、住所地或经常居住地。
  【注意】支票的相对记载事项只有两项,无“付款日期”。

 

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  (一)使用范围
  1.概念
  临时存款账户是指存款人因临时需要并在规定期限内使用而开立的银行结算账户。
  2.使用范围
  用于办理临时机构以及存款人临时经营活动发生的资金收付。
  (1)设立临时机构
  (2)异地临时经营活动
  (3)注册验资
  (二)开户要求
  1.临时机构,应出具其驻在地主管部门同意设立临时机构的批文。
  2.异地建筑施工及安装单位,应出具其营业执照正本或其隶属单位的营业执照正本,以及施工及安装地建设主管部门核发的许可证或建筑施工及安装合同。
  3.异地从事临时经营活动的单位,应出具其营业执照正本以及临时经营地工商行政管理部门的批文。
  4.注册验资资金,应出具工商行政管理部门核发的企业名称预先核准通知书或有关部门的批文。
  其中第2、3项还应当出具其基本存款账户开户登记证。
  (三)注意问题
  1.临时存款账户的有效期最长不得超过“2年”。
  2.临时存款账户支取现金,应按照国家现金管理的规定办理。
  3.注册验资的临时存款账户在验资期间只收不付,注册验资的资金汇缴人应与出资人的名称一致。
  4.增资验资临时存款账户的使用和撤销比照注册验资开立的临时存款账户管理。

 

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  税款征收是国家税收征收机关依照税收法律、法规规定,将纳税人的应纳税款征缴入库的一系列税收管理活动的总称。
  (一)查账征收
  1.定义:税务机关对账务健全的纳税人,依据其报送的纳税申报表、财务会计报表和其他有关纳税资料,计算应纳税款,填写缴款书或完税证,由纳税人到银行划解税款。
  2.适用范围:经营规模较大、财务制度健全、能够如实核算和提供生产经营状况、正确计算应纳税款的纳税人。
  (二)查定征收
  1.定义:对账务资料不全,但能控制其材料、产量或进销货物的纳税单位或个人,由税务机关依据正常条件下的生产能力,对其生产的应税产品查定产量、销售额,然后依照税法规定的税率征收。
  2.适用范围:生产经营规模较小、产品零星、税源分散、会计账册不健全的小型厂矿和作坊。
  (三)查验征收
  1.定义:税务机关对纳税人的应税商品,通过查验数量,按市场一般销售单价计算其销售收入,并据以计算应纳税款。
  2.适用范围:财务制度不健全,生产经营不固定,零星分散、流动性大的税源。
  (四)定期定额征收
  1.定义:对小型个体工商户在一定经营地点、一定经营时期、一定经营范围内的应纳税经营额(包括经营数量)或所得额(简称定额)进行核定,并以此为计税依据,确定其应纳税额。
  2.适用范围:经主管税务机关认定和县以上税务机关(含县级)批准的生产、经营规模小,达不到《个体工商户建账管理暂行办法》规定的设置账簿标准,难以查账征收,不能准确计算计税依据的个体工商户(包括个人独资企业)。
  (五)核定征收
  1.核定征收的情形
  (1)依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的;
  (2)依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的;
  (3)擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的;
  (4)虽设置账簿,但账目混乱,或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全,难以查账的;
  (5)发生纳税义务,未按照规定的期限办理“纳税申报”,经税务机关责令限期申报,逾期仍不申报的;
  (6)纳税人申报的计税依据明显偏低,又无正当理由的。
  2.核定方法
  (1)参照当地同类行业或者类似行业中经营规模和收入水平相近的纳税人的税负水平核定;
  (2)按照营业收入或者成本加合理的费用和利润的方法核定;
  (3)按照耗用的原材料、燃料、动力等推算或者测算核定;
  (4)按照其他合理方法核定。
  当其中一种方法不足以正确核定应纳税额时,可以同时采用两种以上的方法核定。
  (六)代扣代缴
  负有扣缴税款的法定义务人,在向纳税人支付款项时,从所支付的款项中直接扣收税款的方式。
  (七)代收代缴
  由与纳税人有经济往来的单位和个人向纳税人收取款项时,依照税收法规的规定收取税款并向税务机关解缴的行为。
  (八)委托代征
  受托单位按照税务机关核发的代征证书的要求,以税务机关的名义向纳税人征收一些零散税款的一种税款征收方式。
  (九)其他方式
  邮寄申报纳税、自计自填自缴、自报核缴等。

 

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  提高技能
  (一)含义
  提高技能:会计人员通过学习,培训和实践等途径,持续提高会计职业技能,以达到和维持足够的专业胜任能力的活动。
  提高技能是会计人员的义务,也是在执业活动中“做到客观公正、坚持准则的基础”,是“参与管理的前提”。
  会计职业技能包括:会计理论水平、会计实务能力、职业判断能力、自动更新知识能力、提供会计信息的能力、沟通交流能力以及职业经验等。
  (二)基本要求
  1.具有不断提高会计专业技能的意识和愿望。
  2.具有勤学苦练的精神和科学的学习方法。

 

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  支票出票
  1.绝对记载事项
  (1)表明“支票”的字样
  (2)无条件支付的“委托”
  (3)确定的金额
  (4)付款人名称
  (5)出票日期
  (6)出票人签章
  2.授权补记事项
  (1)金额
  (2)收款人名称
  3.相对记载事项
  (1)付款地
  支票上未记载付款地的,付款人的营业场所为付款地。
  (2)出票地
  支票上未记载出票地的,出票地为出票人的营业场所、住所地或经常居住地。

 

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  承兑,指汇票付款人承诺在汇票到期日支付汇票金额的票据行为。
  1.承兑的程序
  (1)提示承兑

  ①定日付款或者出票后定期付款:汇票到期日前承兑。
  ②见票后定期付款的汇票:自出票日起1个月内提示承兑。
  汇票未按照规定期限提示承兑的,丧失对其前手的追索权。
  (2)承兑成立
  ①承兑时间
  付款人应当自收到提示承兑的汇票之日起“3日内”承兑或拒绝承兑。
  付款人在3日内不作承兑与否表示的,则应视为拒绝承兑。
  付款人拒绝承兑的,“必须”出具拒绝承兑的证明。
  ②接受承兑
  付款人收到持票人提示承兑的汇票时,应当向持票人签发收到汇票的回单。
  ③承兑的格式
  付款人承兑汇票的,应当在汇票“正面”记载“承兑”字样和承兑日期并签章。
  汇票上未记载承兑日期的,以3天承兑期的最后一日为承兑日期。
  ④退回已承兑的汇票
  付款人依承兑格式填写完毕应记载事项并将已承兑的汇票退回持票人后才产生承兑的效力。
  2.承兑效力
  (1)承兑人于汇票到期日必须向持票人无条件地支付汇票上的金额,否则其必须承担迟延付款责任;
  (2)承兑人必须对汇票上一切权利人承担责任,该等权利人包括付款请求权人和追索权人;
  (3)承兑人不得以其与出票人之间资金关系来对抗持票人,拒绝支付汇票金额;
  (4)承兑人的票据责任不因持票人未在法定期限提示付款而解除。
  3.承兑不得附有条件
  承兑附有条件的,视为“拒绝承兑”。
  4.收费
  银行承兑汇票的承兑银行,应当按照票面金额向出票人收取“万分之五”的手续费。

 

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