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精选:2017年初级会计师《经济法基础》考试大纲汇总

日期:2017-01-11作者:明仕亚洲资料网阅读次数:107次
分篇阅读
1

2

3

经济法基础第五章

4

经济法基础第四章

5

经济法基础第三章

6

第二章

7

第一章

  2017年初级会计师《经济法基础》考试大纲第四章
  第四章增值税、消费税法律制度
  [基本要求]
  (一)掌握增值税征税范围、应纳税额的计算
  (二)掌握营业税改征增值税征税范围、应纳税额的计算
  (三)掌握消费税征税范围、税目、应纳税额的计算
  (四)熟悉增值税税收优惠、征收管理
  (五)熟悉营业税改征增值税税收优惠
  (六)熟悉消费税征收管理
  (七)了解增值税纳税人、税率和征收率
  (八)了解营业税改征增值税纳税人、税率和征收率
  (九)了解增值税专用发票使用规定
  (十)了解消费税纳税人、税率
  [考试内容]
  第一节增值税法律制度
  一、增值税纳税人
  (一)纳税人
  在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人,为增值税的纳税人。
  (二)纳税人的分类
  1.小规模纳税人。
  2.—般纳税人。
  (三)扣缴义务人
  二、增值税征税范围
  1.销售货物。
  2.提供加工、修理修配劳务。
  3.进口货物。
  4.视同销售货物行为。
  5.混合销售。
  一项销售行为如果既涉及货物又涉及服务,为混合销售。
  6.兼营。
  兼营,是指纳税人的经营中既包括销售货物和加工修理修配劳务,又包括销售服务、无形资产和不动产的行为。
  7.征税范围的特殊规定。

  三、増值税税率和征收率
  (一)税率
  1.基本税率。
  增值税的基本税率为17%,适用的具体范围为:
  (1)纳税人销售或者进口货物,除《增值税暂行条例》列举的外,税率均为17%;(2)纳税人提供加工、修理修配劳务,税率为17%。
  2.低税率。
  增值税的低税率为13%。一般纳税人销售或者进口下列货物,按低税率计征增值税:
  (1)粮食、食用植物油。
  (2)自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品。
  (3)图书、报纸、杂志。
  (4)饲料、化肥、农药、农机、农膜。
  (5)农产品。
  (6)音像制品。
  (7)电子出版物。
  (8)二甲醚。
  (9)食用盐。
  3.零税率。
  (二)征收率
  小规模纳税人采用简易办法征收增值税,征收率为3%。一般纳税人在特殊情况下,也按简易办法征收增值税。
  四、增值税应纳税额的计算
  (一)一般纳税人应纳税额的计算计算公式为:
  应纳税额=当期销项税额-当期进项税额销项税额=销售额×适用税率
  1.销售额的确定。
  (1)销售额。
  销售额是指纳税人销售货物、劳务、服务、无形资产或者不动产向购买方收取的全部价款和价外费用,但是不包括收取的销项税额。下列项目不包括在销售额内:
  ①受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税。
  ②同时符合以下条件代为收取的政府性基金或者行政事业性收费:由国务院或者
  财政部批准设立的政府性基金,由国务院或者省级人民政府及其财政、价格主管部门批
  准设立的行政事业性收费;收取时开具省级以上财政部门印制的财政票据;所收款项全额上缴财政。
  ③销售货物的同时代办保险等而向购买方收取的保险费,以及向购买方收取的代
  购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费。
  (2)含税销售额的换算。计算公式为:
  不含税销售额=含税销售额÷(1+增值税税率)

  (3)视同销售货物销售额的确定。
  (4)混合销售的销售额的确定。
  (5)兼营销售额的确定。
  (6)特殊销售方式下销售额的确定。
  ①折扣方式销售;②以旧换新方式销售;③还本销售方式销售;④以物易物方式销售;⑤直销方式销售。
  (7)包装物押金。
  (8)销售退回或折让。
  (9)外币销售额的折算。
  2.进项税额的确定。
  (1)准予从销项税额中抵扣的进项税额。
  ①从销售方取得的增值税专用发票(含税控机动车销售统一发票,下同)上注明的增值税额。
  ②从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额。
  ③购进农产品,除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外,按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额。其计算公式为:
  进项税额=买价×扣除率
  买价包括纳税人购进农产品在农产品收购发票或者销售发票上注明的价款和按规定缴纳的烟叶税。
  ④纳税人购进服务、无形资产或者不动产,取得的增值税专用发票上注明的增值税额为进项税额,准予从销项税额中抵扣。
  ⑤纳税人自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇,其进项税额准予从销项税额中抵扣。
  ⑥纳税人从境外单位或者个人购进服务、无形资产或者不动产,按照规定应当扣缴增值税的,准予从销项税额中抵扣的进项税额为自税务机关或者扣缴义务人取得的解缴税款的完税凭证上注明的增值税额。
  ⑦纳税人购进货物或者接受加工修理修配劳务,用于《销售服务、无形资产或者不动产注释》所列项目的,不属于《增值税暂行条例》第十条所称的用于非增值税应税项目,其进项税额准予从销项税额中抵扣。
  (2)不得从销项税额中抵扣的进项税额。
  ①用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。其中涉及的固定资产、无形资产、不动产,仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产(不包括其他权益性无形资产)、不动产。
  ②非正常损失的购进货物,以及明仕亚洲娱乐官网的加工修理修配劳务和交通运输服务。
  ③非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物(不包括固定资产)、加工修理修配劳务和交通运输服务。
  ④非正常损失的不动产,以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。
  ⑤非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。
  纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产,均属于不动产在建工程。
  ⑥购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。
  ⑦纳税人接受贷款服务向贷款方支付的与该笔贷款直接明仕亚洲娱乐官网的投融资顾问费、手续费、咨询费等费用,其进项税额不得从销项税额中抵扣。
  ⑧财政部和国家税务总局规定的其他情形。

  固定资产,是指使用期限超过12个月的机器、机械、运输工具以及其他与生产经营有关的设备、工具、器具等有形动产。
  非正常损失,是指因管理不善造成货物被盗、丢失、霉烂变质,以及因违反法律法规造成货物或者不动产被依法没收、销毁、拆除的情形。
  (3)一般纳税人按照简易办法征收增值税的,不得抵扣进项税额。
  (4)一般纳税人兼营简易计税方法计税项目、免征增值税项目而无法划分不得抵扣的进项税额,按照下列公式计算不得抵扣的进项税额:
  不得抵扣的进项税额=当期无法划分的全部进项税额×(当期简易计税方法计税项目销售额+免征增值税项目销售额)÷当期全部销售额
  (5)有下列情形之一者,应当按照销售额和增值税税率计算应纳税额,不得抵扣进项税额,也不得使用增值税专用发票:
  ①一般纳税人会计核算不健全,或者不能够提供准确税务资料的。
  ②应当办理一般纳税人资格登记而未办理的。
  (6)扣减进项税额的规定。
  (7)转增进项税额的规定。
  (8)进项税额抵扣期限的规定。
  (9)增值税期末留抵税额。
  (二)小规模纳税人应纳税额的计算计算公式为:
  应纳税额=销售额×征收率
  含税销售额的换算,计算公式为:
  不含税销售额=含税销售额÷(1+征收率)
  (三)进口货物应纳税额的计算计算公式为:
  应纳税额=组成计税价格×税率
  1.如果进口货物不征收消费税,则上述公式中组成计税价格的计算公式为:
  组成计税价格=关税完税价格+关税
  2.如果进口货物征收消费税,则上述公式中组成计税价格的计算公式为:
  组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税
  五、增值税税收优惠
  1.《增值税暂行条例》及其实施条例规定的免税项目。.(1)农业生产者销售的自产农产品。
  (2)避孕药品和用具。
  (3)古旧图书。古旧图书,是指向社会收购的古书和旧书。
  (4)直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备。
  (5)外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备。
  (6)由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品。
  (7)销售的自己使用过的物品。
  2.起征点的规定。
  3.小微企业免税规定。
  4.其他减免税规定。

  六、增值税征收管理
  (一)纳税义务发生时间
  1.纳税人销售货物或者应税劳务,其纳税义务发生时间为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天;先开具发票的,为开具发票的当天。
  2.纳税人进口货物,其纳税义务发生时间为报关进口的当天。
  3.增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天。
  (二)纳税地点
  (三)纳税期限
  纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的,自期满之日起15日内申报纳税;以1日、3日、5日、10日或者15日为1个纳税期的,自期满之日起5日内预缴税款,
  于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。
  七、増值税专用发票使用规定
  (一)专用发票的联次及用途
  专用发票由基本联次或者基本联次附加其他联次构成,基本联次为3联,分别为:
  1.发票联。
  2.抵扣联。
  3.记账联。
  (二)专用发票的领购
  (三)专用发票的使用管理
  1.专用发票开票限额。
  2.专用发票开具范围。
  一般纳税人销售货物、劳务、服务、无形资产和不动产,应向购买方开具专用发票。属于下列情形之一的,不得开具增值税专用发票:
  (1)商业企业一般纳税人零售烟、酒、食品、服装、鞋帽(不包括劳保专用部分)、化妆品等消费品的;
  (2)销售货物、劳务、服务、无形资产和不动产适用免税规定的(法律、法规及国家税务总局另有规定的除外);
  (3)向消费者个人销售货物、劳务、服务、无形资产和不动产的;
  (4)小规模纳税人销售货物、劳务、服务、无形资产和不动产的(需要开具专用发票的,可向主管税务机关申请代开)。
  3.专用发票开具要求。
  第二节营业税改征增值税
  一、纳税人
  纳税人分类及标准扣缴义务人合并纳税
  二、征税范围
  (一)销售服务、无形资产或者不动产,是指有偿提供服务、有偿转让无形资产或者不动产。但属于下列非经营活动的情形除外:
  1.行政单位收取的同时满足以下条件的政府性基金或者行政事业性收费。
  (1)由国务院或者财政部批准设立的政府性基金,由国务院或者省级人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费;
  (2)收取时开具省级以上(含省级)财政部门监(印)制的财政票据;
  (3)所收款项全额上缴财政。

  2.单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供取得工资的服务。
  3.单位或者个体工商户为聘用的员工提供服务。
  4.财政部和国家税务总局规定的其他情形。
  (二)在境内销售服务、无形资产或者不动产,是指:
  1.服务(租赁不动产除外)或者无形资产(自然资源使用权除外)的销售方或者购买方在境内;
  2.所销售或者租赁的不动产在境内;
  3.所销售自然资源使用权的自然资源在境内;
  4.财政部和国家税务总局规定的其他情形。
  (三)下列情形不属于在境内销售服务或者无形资产:
  1.境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在境外发生的服务。
  2.境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在境外使用的无形资产。
  3.境外单位或者个人向境内单位或者个人出租完全在境外使用的有形动产。
  4.财政部和国家税务总局规定的其他情形。
  (四)下列情形视同销售服务、无形资产或者不动产:
  1.单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务,但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。
  2.单位或者个人向其他单位或者个人无偿转让无形资产或者不动产,但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。
  3.财政部和国家税务总局规定的其他情形。
  (五)不征收增值税项目:
  三、税目
  (一)销售服务
  1.交通运输服务。
  交通运输服务。包括陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务和管道运输服务。
  2.邮政服务。
  邮政服务。包括邮政普遍服务、邮政特殊服务和其他邮政服务。
  3.电信服务。
  电信服务。包括基础电信服务和增值电信服务。
  4.建筑服务。
  建筑服务。包括工程服务、安装服务、修缮服务、装饰服务和其他建筑服务。
  5.金融服务。
  金融服务。包括贷款服务、直接收费金融服务、保险服务和金融商品转让。
  6.现代服务。
  现代服务。包括研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、
  租赁服务、鉴证咨询服务、广播影视服务、商务辅助服务和其他现代服务。

  7.生活服务。
  生活服务。包括文化体育服务、教育医疗服务、旅游娱乐服务、餐饮住宿服务、居民日常服务和其他生活服务。
  (二)销售无形资产
  销售无形资产。包括技术、商标、著作权、商誉、自然资源使用权和其他权益性无形资产。
  (三)销售不动产销售不动产。包括建筑物、构筑物等。
  四、税率和征收率
  (一)税率
  1.提供增值电信服务、金融服务、现代服务(除有形动产租赁服务和不动产租赁服务外)、生活服务,销售无形资产(除转让土地使用权外),税率为6%。
  2.提供交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务,销售不动产,转让土地使用权,税率为11%。
  3.提供有形动产租赁服务,税率为17%。
  4.境内单位和个人发生的跨境应税行为,税率为零。具体范围由财政部和国家税务总局另行规定。
  (二)征收率
  征收率为3%,财政部和国家税务总局另有规定的除外。
  五、应纳税额的计算
  (一)一般性规定
  (二)一般计税方法
  1.应纳税额的计算公式。
  应纳税额=当期销项税额-当期进项税额
  销项税额=销售额×税率
  销售额=含税销售额÷(1+税率)
  2.销售额的确定。
  (1)销售额,是指纳税人发生应税行为取得的全部价款和价外费用,财政部和国家税务总局另有规定的除外。价外费用,是指价外收取的各种性质的收费,但不包括以下项目:
  ①代为收取并符合本办法第十条规定的政府性基金或者行政事业性收费。
  ②以委托方名义开具发票代委托方收取的款项。
  (2)混合销售。
  一项销售行为如果既涉及服务又涉及货物,为混合销售。从事货物的生产、批发或者零售的单位和个体工商户的混合销售行为,按照销售货物缴纳增值税;其他单位和个体工商户的混合销售行为,按照销售服务缴纳增值税。
  (3)兼营。
  纳税人兼营销售货物、劳务、服务、无形资产或者不动产,适用不同税率或者征收率的,应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额;未分别核算的,从高适用税率。
  (4)有关行业销售额的特殊规定。
  (5)销售额的其他明仕亚洲娱乐官网规定。

  3.进项税额的确定。
  进项税额,是指纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产,支付或者负担的增值税额。
  (1)准予从销项税额中抵扣的进项税额。
  ①从销售方取得的增值税专用发票(含税控机动车销售统一发票,下同)上注明的增值税额。
  ②从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额。
  ③购进农产品,除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外,按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额。计算公式为:
  进项税额=买价×扣除率
  ④从境外单位或者个人购进服务、无形资产或者不动产,自税务机关或者扣缴义务人取得的解缴税款的完税凭证上注明的增值税额。
  (2)不得从销项税额中抵扣的进项税额。.
  ①用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进
  货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。其中涉及的固定资产、无形资产、不动产,仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产(不包括其他权益性无形资产)、不动产。
  ②非正常损失的购进货物,以及明仕亚洲娱乐官网的加工修理修配劳务和交通运输服务。
  ③非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物(不包括固定资产)、加工修理修配劳务和交通运输服务。
  ④非正常损失的不动产,以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。
  ⑤非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。
  ⑥购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。
  ⑦纳税人接受贷款服务向贷款方支付的与该笔贷款直接明仕亚洲娱乐官网的投融资顾问费、手续费、咨询费等费用,其进项税额不得从销项税额中抵扣。
  ⑧财政部和国家税务总局规定的其他情形。
  (3)适用一般计税方法的纳税人,兼营简易计税方法计税项目、免征增值税项目而无法划分不得抵扣的进项税额,按照下列公式计算不得抵扣的进项税额:
  不得抵扣的进项税额=当期无法划分的全部进项税额×(当期简易计税方法计税项目销售额+免征增值税项目销售额)÷当期全部销售额
  主管税务机关可以按照上述公式依据年度数据对不得抵扣的进项税额进行清算。
  (4)已抵扣进项税额的购进货物(不含固定资产)、劳务、服务,发生《营业税改征增值税试点实施办法》规定的不得从销项税额中抵扣情形(简易计税方法计税项目、免征增值税项目除外)的,应当将该进项税额从当期进项税额中扣减;无法确定该进项税额的,按照当期实际成本计算应扣减的进项税额。
  (5)已抵扣进项税额的固定资产、无形资产或者不动产,发生《营业税改征增值税试点实施办法》规定的不得从销项税额中抵扣情形的,按照下列公式计算不得抵扣的进项税额:
  不得抵扣的进项税额=固定资产、无形资产或者不动产净值×适用税率
  (6)纳税人适用一般计税方法计税的,因销售折让、中止或者退回而退还给购买方的增值税额,应当从当期的销项税额中扣减;因销售折让、中止或者退回而收回的增值税额,应当从当期的进项税额中扣减。
  (7)有下列情形之一者,应当按照销售额和增值税税率计算应纳税额,不得抵扣进项税额,也不得使用增值税专用发票:
  ①一般纳税人会计核算不健全,或者不能够提供准确税务资料的。
  ②应当办理一般纳税人资格登记而未办理的。

  (8)适用一般计税方法的试点纳税人,2016年5月1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产或者2016年5月1日后取得的不动产在建工程,其进项税额应自取得之日起分2年从销项税额中抵扣,第一年抵扣比例为60%,第二年抵扣比例为40%。
  (9)按照《营业税改征增值税试点实施办法》及明仕亚洲娱乐官网规定,不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产、无形资产、不动产,发生用途改变,用于允许抵扣进项税额的应税项目,可在用途改变的次月按照下列公式计算可以抵扣的进项税额:
  可以抵扣的进项税额=固定资产、无形资产、不动产净值/(I+适用税率)×适用税率
  (10)一般纳税人发生下列应税行为可以选择适用简易计税方法计税:
  ①公共交通运输服务,包括轮客渡、公交客运、地铁、城市轻轨、出租车、长途客运、班车。
  ②经认定的动漫企业为开发动漫产品提供的动漫脚本编撰、形象设计、背景设计等服务,以及在境内转让动漫版权。
  ③电影放映服务、仓储服务、装卸搬运服务、收派服务和文化体育服务。
  ④以纳人“营改增”试点之日前取得的有形动产为标的物提供的经营租赁服务。
  ⑤在纳人“营改增”试点之日前签订的尚未执行完毕的有形动产租赁合同。
  (三)简易计税方法
  简易计税方法的应纳税额,是指按照销售额和增值税征收率计算的增值税额,不得抵扣进项税额。应纳税额计算公式:
  应纳税额=销售额×征收率
  销售额=含税销售额÷(1+征收率)
  六、税收优惠
  (一)“营改增”试点过渡政策的免税规定
  1.免征增值税项目。
  2.增值税即征即退。
  3.扣减增值税规定。
  (1)退役士兵创业就业。
  (2)重点群体创业就业。
  4.金融企业发放贷款后,自结息日起90天内发生的应收未收利息按现行规定缴纳增值税,自结息日起90天后发生的应收未收利息暂不缴纳增值税,待实际收到利息时按规定缴纳增值税。
  (二)中华人民共和国境内(以下称境内)的单位和个人销售的下列服务和无形资产,适用增值税零税率:
  1.国际运输服务。
  国际运输服务,是指:
  (1)在境内载运旅客或者货物出境。
  (2)在境外载运旅客或者货物入境。
  (3)在境外载运旅客或者货物。
  2.航天运输服务。
  3.向境外单位提供的完全在境外消费的服务:
  4.财政部和国家税务总局规定的其他服务。

  (三)境内的单位和个人销售的特定服务和无形资产免征增值税,但财政部和国家税务总局规定适用增值税零税率的除外。
  (四)起征点的规定
  增值税起征点幅度如下:
  1.按期纳税的,为月销售额5000~20000元(含本数)。
  2.按次纳税的,为每次(日)销售额300~500元(含本数)。
  (五)小微企业减免规定
  对增值税小规模纳税人中月销售额未达到2万元的企业或非企业性单位,免征增值税。2017年12月31日前,对月销售额2万元(含本数)至3万元的增值税小规模纳税人,免征增值税。
  (六)减免税的其他规定
  七、征收管理
  (一)纳税义务、扣缴义务发生时间
  (二)纳税地点
  (三)纳税期限
  (四)征收管理
  第三节消费税法律制度
  一、消费税纳税人
  在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口《消费税暂行条例》规定的消费品的单位和个人,以及国务院确定的销售消费税暂行条例规定的消费品的其他单位和个人,为消费税的纳税人。
  二、消费税征税范围
  1.生产应税消费品。
  2.委托加工应税消费品。
  3.进口应税消费品。
  4.商业零售金银首饰。
  5.批发销售卷烟。
  三、消费税税目
  1.烟,包括卷烟、雪茄烟和烟丝。
  2.酒,包括白酒、黄酒、啤酒和其他酒。
  3.高档化妆品。
  4.贵重首饰及珠宝玉石。
  5.鞭炮、焰火。
  6.成品油。
  7.摩托车。

  8.小汽车。
  9.高尔夫球及球具。
  10.高档手表。
  11.游艇。
  12.木制一次性筷子。
  13.实木地板。
  14.电池。
  15.涂料。
  四、消费税税率
  消费税税率采取比例税率和定额税率两种形式,以适应不同应税消费品的实际情况。
  五、消费税应纳税额的计算
  (一)销售额的确定
  1.从价计征销售额的确定。
  2.从量计征销售数量的确定。
  3.复合计征销售额和销售数量的确定。
  4.特殊情形下销售额和销售数量的确定。
  (二)应纳税额的计算
  1.生产销售应纳消费税的计算。
  (1)实行从价定率计征消费税的,其计算公式为:
  应纳税额=销售额×比例税率
  (2)实行从量定额计征消费税的,其计算公式为:
  应纳税额=销售数量×定额税率
  (3)实行从价定率和从量定额复合方法计征消费税的,其计算公式为:
  应纳税额=销售额×比例税率+销售数量×定额税率
  2.自产自用应纳消费税的计算。
  (1)实行从价定率办法计征消费税的,其计算公式为:
  组成计税价格=(成本+利润)÷(1-比例税率)
  应纳税额=组成计税价格×比例税率
  (2)实行复合计税办法计征消费税的,其计算公式为:
  组成计税价格=(成本+利润+自产自用数量×定额税率)÷(1-比例税率)
  应纳税额=组成计税价格×比例税率+自产自用数量×定额税率

  3.委托加工应纳消费税的计算。
  委托加工的应税消费品,按照受托方的同类消费品的销售价格计算纳税,没有同类消费品销售价格的,按照组成计税价格计算纳税。
  (1)实行从价定率办法计征消费税的,其计算公式为:
  组成计税价格=(材料成本+加工费)÷(1-比例税率)
  应纳税额=组成计税价格×比例税率
  (2)实行复合计税办法计征消费税的,其计算公式为:
  组成计税价格=(材料成本+加工费+委托加工数量×定额税率)÷(1-比例税率)
  应纳税额=组成计税价格×比例税率+委托加工数量×定额税率
  4.进口环节应纳消费税的计算。
  (1)从价定率计征消费税的,其计算公式为:
  组成计税价格=(关税完税价格+关税)÷(1-消费税比例税率)
  应纳税额=组成计税价格×消费税比例税率
  公式中所称“关税完税价格”,是指海关核定的关税计税价格。
  (2)实行复合计税办法计征消费税的,其计算公式为:
  组成计税价格=(关税完税价格+关税+进口数量×定额税率)÷(1-消费税比例税率)
  应纳税额=组成计税价格×消费税比例税率+进口数量×定额税率
  (三)已纳消费税的扣除
  1.外购应税消费品已纳税款的扣除。
  (1)外购已税烟丝生产的卷烟;
  (2)外购已税高档化妆品原料生产的高档化妆品;
  (3)外购已税珠宝、玉石原料生产的贵重首饰及珠宝、玉石;
  (4)外购已税鞭炮、焰火原料生产的鞭炮、焰火;
  (5)外购已税杆头、杆身和握把为原料生产的高尔夫球杆;
  (6)外购已税木制一次性筷子原料生产的木制一次性筷子;
  (7)外购已税实木地板原料生产的实木地板;
  (8)外购已税石脑油、润滑油、燃料油为原料生产的成品油;
  (9)外购已税汽油、柴油为原料生产的汽油、柴油。
  上述当期准予扣除外购应税消费品已纳消费税税款的计算公式为:
  当期准予扣除的外购应税消费品已纳税款=当期准予扣除的外购应税消费品买价×外购应税消费品适用税率
  当期准予扣除的外购应税消费品买价=期初库存的外购应税消费品的买价+当期购进的应税消费品的买价—期末库存的外购应税消费品的买价
  2.委托加工收回的应税消费品已纳税款的扣除。
  (1)以委托加工收回的已税烟丝为原料生产的卷烟;
  (2)以委托加工收回的已税高档化妆品原料生产的高档化妆品;

  (3)以委托加工收回的已税珠宝、玉石原料生产的贵重首饰及珠宝、玉石;
  (4)以委托加工收回的已税鞭炮、焰火原料生产的鞭炮、焰火;
  (5)以委托加工收回的已税杆头、杆身和握把为原料生产的高尔夫球杆;
  (6)以委托加工收回的已税木制一次性筷子原料生产的木制一次性筷子;
  (7)以委托加工收回的已税实木地板原料生产的实木地板;
  (8)以委托加工收回的已税石脑油、润滑油、燃料油为原料生产的成品油;
  (9)以委托加工收回的已税汽油、柴油为原料生产的汽油、柴油。
  上述当期准予扣除委托加工收回的应税消费品已纳消费税税款的计算公式是:
  当期准予扣除的委托加工应税消费品已纳税款=期初库存的委托加工应税消费品已纳税款+当期收回的委托加工应税消费品已纳税款-期末库存的委托加工应税消费品已纳税款
  六、消费税征收管理
  (一)纳税义务发生时间
  1.纳税人销售应税消费品的,按不同的销售结算方式确定。
  2.纳税人自产自用应税消费品的,为移送使用的当天。
  3.纳税人委托加工应税消费品的,为纳税人提货的当天。
  4.纳税人进口应税消费品的,为报关进口的当天。
  (二)纳税地点
  (三)纳税期限
  消费税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度;纳税人的具体纳税期限,由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定;不能按照固定期限纳税的,可以按次纳税。
  纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的,自期满之日起15日内申报纳税;经1日、3日、5日、10日或者15日为1个纳税期的,自期满之日起5日内预缴税款,于次月1日起至15日内申报纳税并结清上月应纳税款。
  纳税人进口应税消费品,应当自海关填发海关进口消费税专用缴款书之日起15日内缴纳税款。

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  2017年初级会计师《经济法基础》考试大纲第三章
  第三章支付结算法律制度
  [基本要求]
  (一)掌握银行卡账户和交易、银行卡计息和收费
  (二)掌握汇兑、托收承付、委托收款等结算方式
  (三)掌握票据权利与责任、票据行为、票据追索
  (四)掌握银行汜票、商业汇票、银行本票和支票
  (五)熟悉银行结算账户的开立、变更、撤销、使用和管理
  (六)熟悉银行卡的分类、银行卡清算市场和银行卡收单
  (七)熟悉预付卡的分类和明仕亚洲娱乐官网规定
  (八)熟悉网上银行和第三方支付
  (九)熟悉结算纪律与违反结算纪律的法律责任
  (十)了解办理支付结算的工具、原则和基本要求
  (十一)了解国内信用证
  (十二)了解票据防伪
  [考试内容]
  第一节办理支付结算的工具、原则和基本要求
  一、支付结算
  支付结算是指单位、个人在社会经济活动中使用票据、银行卡和汇兑、托收承付、委托收款等结算方式进行货币给付及其资金清算的行为。
  银行(含城乡信用合作社)以及单位(含个体工商户)和个人是办理支付结算的主体。其中,银行是支付结算和资金清算的中介机构。未经中国人民银行批准的非银行金融机构和其他单位不得作为中介机构办理支付结算业务。
  二、办理支付结算使用的主要支付工具
  我国目前使用的人民币非现金支付工具主要包括“三票一卡”和结算方式。“三票一卡”是指三种票据(汇票、本票和支票)和银行卡,结算方式包括汇兑、托收承付和委托收款。
  近年来,网上银行、第三方支付等电子化支付方式产生并得到快速发展。我国形成了以票据和银行卡为主体,以电子支付为发展方向的非现金支付工具体系。
  三、办理支付结算的原则
  恪守信用,履约付款原则;谁的钱进谁的账,由谁支配原则;银行不垫款原则。
  四、办理支付结算的基本要求
  单位、个人和银行办理支付结算,必须使用按中国人民银行统一规定印制的票据凭证和结算凭证。
  单位、个人和银行应当按照规定开立、使用账户。
  票据和结算凭证上的签章和其他记载事项应当真实,不得伪造、变造。
  填写票据和结算凭证应当规范,做到要素齐全、数字正确、字迹清晰、不错漏、不潦草,防止涂改。
  第二节银行结算账户管理
  一、银行结算账户的种类
  银行结算账户按存款人不同分为单位银行结算账户和个人银行结算账户。单位银行结算账户按用途分为基本存款账户、一般存款账户、专用存款账户、临时存款账户。

  二、银行结算账户的开立、变更和撤销
  (一)银行结算账户的开立存款人应在注册地或住所地开立银行结算账户。符合异地(跨省、市、县)开户条件的,也可以在异地开立银行结算账户。
  存款人申请开立银行结算账户时,应填制开立银行结算账户申请书。银行应对存款人的开户申请书填写的事项和明仕亚洲娱乐官网证明文件的真实性、完整性、合规性进行审查。存款人开立单位银行结算账户,自正式开立之日起3个工作日后,方可使用该账户办理付款业务。但注册验资的临时存款账户转为基本存款账户和因借款转存开立的一般存款账户除外。
  (二)银行结算账户的变更存款人变更账户名称、单位的法定代表人或主要负责人、地址等其他开户资料后,应及时向开户银行办理变更手续,填写变更银行结算账户申请书。
  (三)银行结算账户的撤销
  存款人申请撤销银行结算账户时,应填写撤销银行结算账户申请书。银行在收到存款人撤销银行结算账户的申请后,对于符合销户条件的,应在2个工作日内办理撤销手续。存款人尚未清偿其开户银行债务的,不得申请撤销该银行结算账户。
  三、各类具体银行结算账户的开立和使用
  基本存款账户、一般存款账户、专用存款账户、预算单位零余额账户、临时存款账户、个人银行结算账户、异地银行结算账户等的开立和使用
  四、银行结算账户的管理
  银行结算账户的实名制管理、银行结算账户变更事项的管理、存款人预留银行签章的管理、银行结算账户的对账管理。
  第三节银行卡
  一、银行卡的分类
  银行卡是指经批准由商业银行(含邮政金融机构)向社会发行的具有消费信用、转账结算、存取现金等全部或部分功能的信用支付工具。
  按不同标准,可以对银行卡做不同的分类。如信用卡和借记卡;人民币卡和外币卡;单位卡(商务卡)和个人卡;磁条卡和芯片(1C)卡等。
  二、银行卡账户和交易
  (一)银行卡申领、注销和丧失
  单位或个人申领信用卡,应按规定填制申请表,连同有关资料一并送交发卡银行。发卡银行可根据申请人的资信程度,要求其提供担保。银行卡及其账户只限经发卡银行批准的持卡人本人使用,不得出租和转借。
  单位人民币卡账户的资金一律从其基本存款账户转账存人,不得存取现金,不得将销货收入存人单位卡账户。严禁将单位的款项转人个人卡账户存储。
  持卡人在还清全部交易款项、透支本息和有关费用后,可申请办理销户。
  持卡人丧失银行卡,应立即持本人身份证件或其他有效证明,并按规定提供有关情况,向发卡银行或代办银行申请办理挂失手续。
  (二)银行卡交易的基本规定
  单位人民币卡可办理商品交易和劳务供应款项的结算,但不得透支。单位卡不得支取现金。信用卡预借现金业务包括现金提取、现金转账和现金充值。贷记卡持卡人非现金交易可享受免息还款期和最低汇款额待遇。
  三、银行卡计息与收费
  发卡银行对准贷记卡及借记卡(不含储值卡)账户内的存款,按照中国人民银行规定的同期同档次存款利率及计息办法计付利息。对信用卡透支利率实行上限和下限管理。
  四、银行卡清算市场
  自2015年6月1日起,我国放开银行卡清算市场,符合条件的内外资企业,均可申请在中国境内设立银行卡清算机构。目前,中国银联股份有限公司,是唯一经国务院同意,由中国人民银行批准设立的银行卡清算机构,随着银行卡清算市场的放开,我国银行卡组织将迎来国际卡组织、本土第三方支付机构,甚至国内商业银行的多个参与方。

  五、银行卡收单
  银行卡收单业务,是指收单机构与特约商户签订银行卡受理协议,在特约商户按约定受理银行卡并与持卡人达成交易后,为特约商户提供交易资金结算服务的行为。
  第四节预付卡
  一、预付卡的分类
  预付卡是指发卡机构以特定载体和形式发行的、可在发卡机构之外购买商品或服务的预付价值。
  按不同标准,可以对预付卡做不同的分类,如记名预付卡和不记名预付卡;磁条卡和芯片(1C)卡。
  二、预付卡的明仕亚洲娱乐官网规定
  预付卡以人民币计价,不具有透支功能。单张记名预付卡资金限额不得超过5000元,单张不记名预付卡资金限额不得超过1000元。个人或单位购买记名预付卡或一次性购买不记名预付卡1万元以上的,应当使用实名并向发卡机构提供有效身份证件。单位一次性购买预付卡5000元以上、个人一次性购买预付卡5万元以上的,通过银行转账等非现金结算方式购买,不得使用现金。购卡人不得使用信用卡购买预付卡。预付卡通过现金或银行转账方式进行充值,不得使用信用卡为预付卡充值。
  记名预付卡可挂失,可赎回,不得设置有效期;不记名预付卡不挂失,不赎回,有效期不得低于3年。超过有效期尚有资金余额的预付卡,可通过延期、激活、换卡等方式继续使用。
  预付卡在发卡机构拓展、签约的特约商户中使用,不得用于或变相用于提取现金,不得用于购买、交换非本发卡机构发行的预付卡、单一行业卡及其他商业预付卡或向其充值,卡内资金不得向银行账户或向非本发卡机构开立的网络支付账户转移。
  第五节结算方式
  一、汇兑
  汇兑是汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式。汇兑分为信汇、电汇两种。随着网络化进程的推进,目前主要的汇兑方式是电汇。单位和个人的各种款项的结算,均可使用汇兑结算方式。
  支付结算法律制度对汇兑的办理程序、撤销和退汇做出了具体规定。
  二、托收承付
  托收承付是根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项,由付款人向银行承认付款的结算方式。托收承付结算每笔的金额起点为1万元。新华书店系统每笔的金额起点为1000元。办理托收承付结算的款项,必须是商品交易以及因商品交易而产生的劳务供应的款项。代销、寄销、赊销商品的款项,不得办理托收承付结算。使用托收承付结算方式的收款单位和付款单位,必须是国有企业、供销合作社以及经营管理较好、并经开户银行审査同意的城乡集体所有制工业企业。
  支付结算法律制度对托收承付办理程序做出了具体规定。
  三、委托收款
  委托收款是收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。单位和个人凭已承兑商业汇票、债券、存单等付款人债务证明办理款项的结算,可以使用委托收款结算方式。委托收款在同城、异地均可以使用。
  支付结算法律制度对委托收款办理程序做出了具体规定。
  四、国内信用证
  国内信用证(简称信用证),是指开证银行依照申请人(购货方)的申请向受益人(销货方)开出的有一定金额、在一定期限内凭信用证规定的单据支付款项的书面承诺。我国信用证为不可撤销、不可转让的跟单信用证。信用证结算方式只适用于国内企业之间商品交易产生的货款结算,并且只能用于转账结算,不得支取现金。
  支付结算法律制度对信用证办理程序做出了具体规定。

  第六节网上支付
  一、网上银行
  网上银行是银行在互联网上设立虚拟银行柜台,使传统的银行服务不再通过物理的银行分支机构来实现,而是借助于网络与信息技术手段在互联网上实现。
  按照不同的标准,网上银行可以分为不同的类型。如企业网上银行和个人网上银行;分支型网上银行和纯网上银行;零售银行和批发银行。
  目前,网上银行能够为客户提供综合、统一、安全、实时的银行服务,包括提供对私、对公的全方位银行业务,还可以为客户提供跨国的支付与清算等其他贸易和非贸易的银行业务服务。企业网上银行子系统主要业务功能包括账户信息查询、支付指令、B2B网上支付、批量支付等;个人网上银行子系统主要业务功能包括账户信息查询、人民币转账业务、银证转账业务、外汇买卖业务、账户管理业务、B2C网上支付等。
  网上银行主要业务流程包括客户开户流程和网上银行的交易流程。
  二、第三方支付
  狭义的第三方支付是指具备一定实力和信誉保障的非银行机构,借助通信、计算机和信息安全技术,采用与各大银行签约的方式,在用户与银行支付结算系统间建立连接的电子支付模式。在手机端进行的互联网支付,又称为移动支付。广义的第三方支付是指非金融机构作为收、付款人的支付中介所提供的网络支付、预付卡发行与受理、银行卡收单以及中国人民银行确定的其他支付服务。
  第三方支付包括线上支付方式和线下支付方式两种。按照行业分类有金融型支付企业和互联网支付企业两类模式。第三方支付交易流程有其自己的特点。
  第七节票据的一般规定
  一、票据
  票据,是指由出票人签发的、约定自己或者委托付款人在见票时或指定的日期向收款人或持票人无条件支付一定金额的有价证券,包括汇票、银行本票和支票。
  票据当事人,是指在票据法律关系中,享有票据权利、承担票据义务的主体,分为基本当事人和非基本当事人。
  票据具有支付功能、汇兑功能、信用功能、结算功能和融资功能。
  二、票据权利与责任
  (一)票据权利的分类
  票据权利是指票据持票人向票据债务人请求支付票据金额的权利,包括付款请求权和追索权。
  (二)票据权利的取得
  签发、取得和转让票据,应当遵守诚实信用的原则,具有真实的交易关系和债权债务关系。
  (三)票据权利的行使与保全
  票据权利的行使是指持票人请求票据的付款人支付票据金额的行为,如行使付款请求权和追索权。票据权利的保全是指持票人为了防止票据权利的丧失而采取的措施,如规定期限提示承兑、要求承兑人或付款人提供拒绝承兑或拒绝付款的证明以保全追索权。
  (四)票据权利丧失补救
  票据丧失是指票据因灭失(如不慎被烧毁)、遗失(如不慎丢失)、被盗等原因而使票据权利人脱离其对票据的占有。票据丧失后,可以采取挂失止付、公示催告和普通诉讼三种形式进行补救。
  (五)票据权利时效票据权利时效是指票据权利在时效期间内不行使,即引起票据权利丧失。《票据法》根据不同情况,将票据权利时效划分为2年、6个月、3个月。
  如果持票人因超过票据权利时效或者因票据记载事项欠缺而丧失票据权利的,其仍享有民事权利,可以请求出票人或者承兑人返还其与未支付的票据款金额相当的利益。
  (六)票据责任
  票据责任是指票据债务人向持票人支付票据金额的义务。一般有四种情况:一是汇票承兑人因承兑而应承担付款义务;二是本票出票人因出票而承担自己付款的义务;三是支票付款人在与出票人有资金关系时承担付款义务;四是汇票、本票、支票的背书人,汇票、支票的出票人、保证人,在票据不获承兑或不获付款时的付款清偿义务。

  付款人依法足额付款后,全体票据债务人的责任解除。
  三、票据行为
  (一)出票
  出票是指出票人签发票据并将其交付给收款人的票据行为。出票人必须与付款人具有真实的委托付款关系,并且具有支付票据金额的可靠资金来源,不得签发无对价的票据用以骗取银行或者其他票据当事人的资金。
  票据记载事项一般分为必须记载事项、相对记载事项、任意记载事项和记载不产生票据法上效力的事项等。出票人签发票据后,即承担该票据承兑或付款的责任。出票人在票据得不到承兑或者付款时,应当向持票人清偿法定金额和费用。'
  (二)背书
  背书是在票据背面或者粘单上记载有关事项并签章的行为。以背书的目的为标准,将背书分为转让背书和非转让背书。
  背书由背书人签章并记载背书日期。背书未记载日期的,视为在票据到期日前背书。以背书转让的票据,背书应当连续。持票人以背书的连续,证明其票据权利;非经背书转让,而以其他合法方式取得票据的,依法举证,证明其票据权利。不得进行条件背书、部分背书、限制背书和期后背书。背书人以背书转让票据后,即承担保证其后手所持票据承兑和付款的责任。
  (三)承兑
  承兑是指汇票付款人承诺在汇票到期日支付汇票金额并签章的行为,仅适用于商业汇票。
  付款人承兑汇票,不得附有条件;承兑附有条件的,视为拒绝承兑。付款人承兑汇票后,应当承担到期付款的责任。
  (四)保证
  保证是指票据债务人以外的人,为担保特定债务人履行票据债务而在票据上记载有关事项并签章的行为。保证的记载事项包括:表明“保证”的字样、保证人名称和住所、被保证人的名称、保证日期、保证人签章。
  被保证的票据,保证人应当与被保证人对持票人承担连带责任。票据到期后得不到付款的,持票人有权向保证人请求付款,保证人应当足额付款。保证人为两人以上的,保证人之间承担连带责任。
  四、票据追索
  票据追索适用于到期后追索和到期前追索两种情形。
  票据的出票人、背书人、承兑人和保证人对持票人承担连带责任。持票人行使追索权,可以不按照票据债务人的先后顺序,对其中任何一人、数人或者全体行使追索权。持票人对票据债务人中的一人或者数人已经进行追索的,对其他票据债务人仍可以行使追索权。被追索人依照规定清偿债务后,其责任解除,与持票人享有同一权利。
  第八节汇票、银行本票和支票
  一、银行汇票
  (一)银行汇票的适用范围
  银行汇票是出票银行签发的,由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。单位和个人各种款项结算,均可使用银行汇票。
  (二)银行汇票的出票
  申请人使用银行汇票,应向出票银行填写“银行汇票申请书”,记载有关事项并签章。
  出票银行受理银行汇票申请书,收妥款项后签发银行汇票,并将银行汇票和解讫通知一并交给申请人。申请人应将银行汇票和解讫通知一并交付给汇票上记明的收款人。
  (三)填写实际结算金额
  收款人受理申请人交付的银行汇票时,应在出票金额以内,根据实际需要的款项办理结算,并将实际结算金额和多佘金额准确、清晰地填入银行汇票和解讫通知的有关栏内。

  (四)银行汇票背书银行汇票的背书转让以不超过出票金额的实际结算金额为准。未填写实际结算金额或实际结算金额超过出票金额的银行汇票不得背书转让。
  (五)银行汇票提示付款银行汇票的提示付款期限自出票日起1个月。持票人超过付款期限提示付款的,代理付款人不予受理。持票人向银行提示付款时,须同时提交银行汇票和解讫通知,缺少任何一联,银行不予受理。持票人超过期限向代理付款银行提示付款不获付款的,须在票据权利时效内向出票银行作出说明,并提供本人身份证件或单位证明,持银行汇票和解讫通知向出票银行请求付款。
  (六)银行汇票退款和丧失
  申请人因银行汇票超过付款提示期限或其他原因要求退款时,应将银行汇票和解讫通知同时提交到出票银行。
  银行汇票丧失,失票人可以凭人民法院出具的其享有票据权利的证明,向出票银行请求付款或退款。
  二、商业汇票
  (一)商业汇票的种类和适用范围商业汇票是出票人签发的,委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。商业汇票按照承兑人的不同分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。
  在银行开立存款账户的法人以及其他组织之间,必须具有真实的交易关系或债权债务关系,才能使用商业汇票。
  (二)商业汇票的出票
  商业承兑汇票的出票人,为在银行开立存款账户的法人以及其他组织,并与付款人具有真实的委托付款关系,具有支付汇票金额的可靠资金来源。银行承兑汇票的出票人必须是在承兑银行开立存款账户的法人以及其他组织,并与承兑银行具有真实的委托付款关系,资信状况良好,具有支付汇票金额的可靠资金来源。
  (三)商业汇票的承兑
  商业汇票可以在出票时向付款人提示承兑后使用,也可以在出票后先使用再向付款人提示承兑。付款人拒绝承兑的,必须出具拒绝承兑的证明。
  (四)商业汇票的付款
  商业汇票的提示付款期限,自汇票到期日起10日。持票人应在提示付款期限内通过开户银行委托收款或直接向付款人提示付款。持票人依照规定提示付款的,付款人必须在当日足额付款。
  (五)商业汇票的贴现、转贴现、再贴现贴现是指票据持票人在票据未到期前为获得现金向银行贴付一定利息而发生的票据
  转让行为。转贴现是指持有票据的金融机构在票据到期日前将票据权利背书转让给其他金融机构,由其扣除一定利息后,将约定金额支付给持票人的票据行为。再贴现是指持有票据的金融机构在票据到期日前,将票据权利背书转让给中国人民银行,由其扣除一定利息后,将约定金额支付给持票行的票据行为。
  实付贴现金额按票面金额扣除贴现日至汇票到期前1日的利息计算。
  三、银行本票
  (一)本票的适用范围
  本票是指出票人签发的,承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。在我国,本票仅限于银行本票,即银行出票、银行付款。银行本票可以用于转账,注明“现金”字样的银行本票可以用于支取现金。单位和个人在同一票据交换区域需要支付的各种款项,均可以使用银行本票。
  (二)银行本票的出票
  申请人使用银行本票,应向银行填写“银行本票申请书”,记载有关事项并签章。出票银行受理“银行本票申请书”,收妥款项,签发银行本票。申请人应将银行本票交付给本票上记明的收款人。
  (三)银行本票的付款
  银行本票见票即付。银行本票的提示付款期限自出票日起最长不得超过2个月。
  (四)银行本票的退款和丧失
  申请人因银行本票超过提示付款期限或其他原因要求退款时,应将银行本票提交到出票银行。出票银行对于在本行开立存款账户的申请人,只能将款项转入原申请人账户;对于现金银行本票和未在本行开立存款账户的申请人,才能退付现金。
  银行本票丧失,失票人可以凭人民法院出具的其享有票据权利的证明,向出票银行请求付款或退款。

  四、支票
  (一)支票的种类和适用范围
  支票是指出票人签发的、委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。支票分为现金支票、转账支票和普通支票三种。
  单位和个人在同一票据交换区域的各种款项结算,均可以使用支票。全国支票影像系统支持全国使用。
  (二)支票的出票
  开立支票存款账户和领用支票,应当有可靠的资信。签发支票必须记载明仕亚洲娱乐官网事项。支票的出票人所签发的支票金额不得超过其付款时在付款人处实有的存款金额。
  出票人签发的支票金额超过其付款时在付款人处实有的存款金额的,为空头支票。禁止签发空头支票。支票的出票人不得签发与其预留本名的签名式样或者印鉴不符的支票。
  (三)支票付款
  支票的提示付款期限自出票日起10日。持票人可以委托开户银行收款或直接向付款人提示付款。用于支取现金的支票仅限于收款人向付款人提示付款。
  出票人必须按照签发的支票金额承担保证向该持票人付款的责任。出票人在付款人处的存款足以支付支票金额时,付款人应当在见票当日足额付款。
  付款人依法支付支票金额的,对出票人不再承担受委托付款的责任,对持票人不再承担付款的责任。但付款人以恶意或者有重大过失付款的除外。
  五、票据的防伪
  票据防伪措施主要体现在纸张、油墨和印刷三个方面。一看二摸三鉴别,识别票据真伪。
  第九节结算纪律与法律责任
  一、结算纪律
  结算纪律是银行、单位和个人办理支付结算业务所应遵守的基本规定。单位、个人和银行办理支付结算应当分别遵守各自的结算纪律。
  二、法律责任
  银行、单位和个人违反结算纪律,分别承担相应的法律责任。
  (一)签发空头支票、印章与预留印鉴不符支票,未构成犯罪行为的法律责任
  (二)无理拒付,占用他人资金行为的法律责任
  (三)违反账户规定行为的法律责任
  (四)票据欺诈等行为的法律责任

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  2017年初级会计师《经济法基础》考试大纲第二章
  第二章劳动合同与社会保险法律制度

  [基本要求]
  (一)掌握劳动合同的订立
  (二)掌握劳动合同的解除和终止
  (三)掌握劳动合同解除和终止时的经济补偿
  (四)熟悉劳动合同的主要内容
  (五)熟悉劳动合同的履行和变更
  (六)熟悉集体合同和劳务派遣
  (七)熟悉劳动争议的解决
  (八)熟悉基本养老保险、基本医疗保险、工伤保险、失业保险和生育保险的主要
  (九)了解劳动关系与劳动合同
  (十)了解违反劳动合同法的法律责任
  (十一)了解社会保险的种类与基本原则
  (十二)了解社会保险费征缴、社会保险基金管理运营和违反社会保险法的法律责任
  [考试内容]
  第一节劳动合同法律制度
  一、劳动关系与劳动合同

  劳动关系是指劳动者与用人单位依法签订劳动合同而在劳动者与用人单位之间产生的法律关系。
  劳动合同是劳动者和用人单位之间依法确立劳动关系,明确双方权利义务的书面协议。
  二、劳动合同的订立
  (一)劳动合同订立的原则
  订立劳动合同,应当遵循合法、公平、平等自愿、协商一致、诚实信用的原则。
  (二)劳动合同订立的主体
  1.劳动合同订立主体的资格要求。
  (1)劳动者有劳动权利能力和行为能力。
  (2)用人单位有用人权利能力和行为能力。
  用人单位设立的分支机构,依法取得营业执照或者登记证书的,可以作为用人单位与劳动者订立劳动合同;未依法取得营业执照或者登记证书的,受用人单位委托可以与劳动者订立劳动合同。
  2.劳动合同订立主体的义务。
  用人单位招用劳动者时,应当如实告知劳动者工作内容、工作条件、工作地点、职业危害、安全生产状况、劳动报酬,以及劳动者要求了解的其他情况。
  用人单位有权了解劳动者与劳动合同直接明仕亚洲娱乐官网的基本情况,劳动者应当如实说明。
  (三)劳动关系建立的时间
  用人单位自用工之日起即与劳动者建立劳动关系。用人单位与劳动者在用工前订立劳动合同的,劳动关系自用工之日起建立。

  (四)劳动合同订立的形式
  1.书面形式。
  建立劳动关系,应当订立书面劳动合同。已建立劳动关系,未同时订立书面劳动合同的,应当自用工之日起1个月内订立书面劳动合同。
  2.口头形式。
  非全日制用工双方当事人可以订立口头协议。
  (五)劳动合同的效力
  劳动合同由用人单位与劳动者协商一致,并经用人单位与劳动者在劳动合同文本上签字或者盖章生效。
  下列劳动合同无效或者部分无效:(1)以欺诈、胁迫的手段或者乘人之危,使对方在违背真实意思的情况下订立或者变更劳动合同的;(2)用人单位免除自己的法定责任、排除劳动者权利的;(3)违反法律、行政法规强制性规定的。
  无效劳动合同,从订立时起就没有法律约束力。劳动合同部分无效,不影响其他部分效力的,其他部分仍然有效。
  三、劳动合同的主要内容
  (一)劳动合同必备条款
  1.用人单位的名称、住所和法定代表人或者主要负责人。
  2.劳动者的姓名、住址和居民身份证或者其他有效身份证件号码。
  3.劳动合同期限。
  劳动合同分为固定期限劳动合同、无固定期限劳动合同和以完成一定工作任务为期限的劳动合同。
  4.工作内容和工作地点。
  5.工作时间和休息休假。
  6.劳动报酬。
  国家实行最低工资保障制度。
  7.社会保险。
  社会保险包括基本养老保险、基本医疗保险、失业保险、工伤保险、生育保险五项。
  8.劳动保护、劳动条件和职业危害防护。
  9.法律、法规规定应当纳人劳动合同的其他事项。
  (二)劳动合同约定条款
  除劳动合同必备条款外,用人单位与劳动者还可以在劳动合同中约定试用期、培训、保守秘密、补充保险和福利待遇等其他事项。但约定事项不能违反法律、行政法规的强制性规定,否则该约定无效。
  1.试用期。
  劳动合同期限3个月以上不满1年的,试用期不得超过1个月;劳动合同期限1年以上不满3年的,试用期不得超过2个月;3年以上固定期限和无固定期限的劳动合同,试用期不得超过6个月。以完成一定工作任务为期限的劳动合同或者劳动合同期限不满3个月的,不得约定试用期。
  试用期包含在劳动合同期限内。劳动合同仅约定试用期的,试用期不成立,该期限为劳动合同期限。同一用人单位与同一劳动者只能约定一次试用期。
  劳动者在试用期的工资不得低于本单位相同岗位最低档工资或者劳动合同约定工资的80%,并不得低于用人单位所在地的最低工资标准。

  2.服务期。
  劳动合同期满,但是用人单位与劳动者约定的服务期尚未到期的,劳动合同应当续延至服务期满;双方另有约定的,从其约定。
  劳动者违反服务期约定的,应当按照约定向用人单位支付违约金。违约金的数额不得超过用人单位提供的培训费用。用人单位要求劳动者支付的违约金不得超过服务期尚未履行部分所应分摊的培训费用。
  3.保守商业秘密和竞业限制。
  对负有保密义务的劳动者,用人单位可以在劳动合同或者保密协议中与劳动者约定竞业限制条款,并约定在解除或者终止劳动合同后,在竞业限制期限内按月给予劳动者经济补偿。劳动者违反竞业限制约定的,应当按照约定向用人单位支付违约金。劳动者违反劳动合同中约定的保密义务或者竞业限制,给用人单位造成损失的,应当承担赔偿责任。
  四、劳动合同的履行和变更
  (一)劳动合同的履行
  1.用人单位与劳动者应当按照劳动合同的约定,全面履行各自的义务。
  (1)用人单位应当按照劳动合同约定和国家规定,向劳动者及时足额支付劳动报酬。
  (2)用人单位应当严格执行劳动定额标准,不得强迫或者变相强迫劳动者加班。用人单位安排加班的,应当按照国家有关规定向劳动者支付加班费。
  (3)劳动者拒绝用人单位管理人员违章指挥、强令冒险作业的,不视为违反劳动合同。
  (4)用人单位变更名称、法定代表人、主要负责人或者投资人等事项,不影响劳动合同的履行。
  (5)用人单位发生合并或者分立等情况,原劳动合同继续有效,劳动合同由承继其权利和义务的用人单位继续履行。
  2.用人单位应当依法建立和完善劳动规章制度,保障劳动者享有劳动权利、履行
  劳动义务。
  (二)劳动合同的变更
  用人单位与劳动者协商一致,可以变更劳动合同约定的内容。变更劳动合同,应当采用书面形式。
  五、劳动合同的解除和终止
  (一)劳动合同的解除
  1.协商解除。
  用人单位与劳动者协商一致,可以解除劳动合同。
  由用人单位提出解除劳动合同而与劳动者协商一致的,必须依法向劳动者支付经济补偿;由劳动者主动辞职而与用人单位协商一致解除劳动合同的,用人单位无须向劳动者支付经济补偿。
  2.法定解除。
  (1)劳动者可单方面解除劳动合同的情形。
  ①劳动者在试用期内提前3日通知用人单位的;
  ②劳动者提前30日以书面形式通知用人单位的;
  ③用人单位未按照劳动合同约定提供劳动保护或者劳动条件的;
  ④用人单位未及时足额支付劳动报酬的;
  ⑤用人单位未依法为劳动者缴纳社会保险费的;
  ⑥用人单位的规章制度违反法律、法规的规定,损害劳动者权益的;

  ⑦用人单位以欺诈、胁迫的手段或者乘人之危,使劳动者在违背真实意思的情况下订立或者变更劳动合同的;
  ⑧用人单位在劳动合同中免除自己的法定责任、排除劳动者权利的;
  ⑨用人单位违反法律、行政法规强制性规定的;
  ⑩用人单位以暴力、威胁或者非法限制人身自由的手段强迫劳动者劳动的;
  ?用人单位违章指挥、强令冒险作业危及劳动者人身安全的;
  ?法律、行政法规规定劳动者可以解除劳动合同的其他情形。
  (2)用人单位可单方面解除劳动合同的情形。
  ①劳动者在试用期间被证明不符合录用条件的;
  ②劳动者严重违反用人单位的规章制度的;
  ③劳动者严重失职,营私舞弊,给用人单位造成重大损害的;
  ④劳动者同时与其他用人单位建立劳动关系,对完成本单位的工作任务造成严重影响,或者经用人单位提出,拒不改正的;
  ⑤劳动者以欺诈、胁迫的手段或者乘人之危,使用人单位在违背真实意思的情况下订立或者变更劳动合同的;
  ⑥劳动者被依法追究刑事责任的;
  ⑦劳动者患病或者非因工负伤,在规定的医疗期满后不能从事原工作,也不能从事由用人单位另行安排的工作的;
  ⑧劳动者不能胜任工作,经过培训或者调整工作岗位,仍不能胜任工作的;
  ⑨劳动合同订立时所依据的客观情况发生重大变化,致使劳动合同无法履行,经用人单位与劳动者协商,未能就变更劳动合同内容达成协议的;
  ⑩用人单位依照企业破产法规定进行重整的;
  ?用人单位生产经营发生严重困难的;
  ?企业转产、重大技术革新或者经营方式调整,经变更劳动合同后,仍需裁减人员的;
  ?其他因劳动合同订立时所依据的客观经济情况发生重大变化,致使劳动合同无法履行的。
  (二)劳动合同的终止劳动合同终止的情形。
  (1)劳动合同期满的;
  (2)劳动者开始依法享受基本养老保险待遇的;
  (3)劳动者达到法定退休年龄的;
  (4)劳动者死亡,或者被人民法院宣告死亡或者宣告失踪的;
  (5)用人单位被依法宣告破产的;
  (6)用人单位被吊销营业执照、责令关闭、撤销或者用人单位决定提前解散的;
  (7)法律、行政法规规定的其他情形。
  用人单位与劳动者不得约定上述情形之外的其他劳动合同终止条件。
  (三)对劳动合同解除和终止的限制性规定劳动者有下列情形之一的,用人单位既不得解除劳动合同,也不得终止劳动合同,
  劳动合同应当续延至相应的情形消失时终止:
  1.从事接触职业病危害作业的劳动者未进行离岗前职业健康检查,或者疑似职业病病人在诊断或者医学观察期间的;
  2.在本单位患职业病或者因工负伤并被确认丧失或者部分丧失劳动能力的;

  3-患病或者非因工负伤,在规定的医疗期内的;
  4.女职工在孕期、产期、哺乳期的;
  5.在本单位连续工作满15年,且距法定退休年龄不足5年的;
  6.法律、行政法规规定的其他情形。
  (四)劳动合同解除和终止的经济补偿
  1.用人单位应当向劳动者支付经济补偿的情形。
  (1)劳动者符合随时通知解除和无须事先通知即可解除劳动合同规定情形而解除劳动合同的;
  (2)由用人单位提出解除劳动合同并与劳动者协商一致而解除劳动合同的;
  (3)用人单位符合提前30日以书面形式通知劳动者本人或者额外支付劳动者1个
  月工资后,可以解除劳动合同规定情形而解除劳动合同的;
  (4)用人单位符合可裁减人员规定而解除劳动合同的;
  (5)除用人单位维持或者提高劳动合同约定条件续订劳动合同,劳动者不同意续订的情形外,劳动合同期满终止固定期限劳动合同的;
  (6)用人单位被依法宣告破产或者用人单位被吊销营业执照、责令关闭、撤销或者用人单位决定提前解散而终止劳动合同的;
  (7)以完成一定工作任务为期限的劳动合同因任务完成而终止的;
  (8)法律、行政法规规定的其他情形。
  2.经济补偿的支付。
  经济补偿金的计算公式为:
  经济补偿金=劳动合同解除或终止前劳动者在本单位的工作年限×每工作1年应得的经济补偿
  (五)劳动合同解除和终止的法律后果和双方义务
  1.劳动合同解除和终止后,用人单位和劳动者双方不再履行劳动合同,劳动关系消灭。
  2.劳动合同解除或终止的,用人单位应当在解除或者终止劳动合同时出具解除或者终止劳动合同的证明,并在15日内为劳动者办理档案和社会保险关系转移手续。用人单位对已经解除或者终止的劳动合同的文本,至少保存2年备查。劳动者应当按照双方约定,办理工作交接。
  3.用人单位应当在解除或者终止劳动合同时向劳动者支付经济补偿的,在办结工作交接时支付。
  4.用人单位违反规定解除或者终止劳动合同,劳动者要求继续履行劳动合同的,用人单位应当继续履行;劳动者不要求继续履行劳动合同或者劳动合同已经不能继续履行的,用人单位应当依照劳动合同法规定的经济补偿标准的2倍向劳动者支付赔偿金。
  5.劳动者违反劳动合同法规定解除劳动合同,给用人单位造成损失的,应当承担赔偿责任。
 
 六、集体合同与劳务派遣
  (一)集体合同
  集体合同是工会代表企业职工一方与企业签订的以劳动报酬、工作时间、休息休假、劳动安全卫生、保险福利等为主要内容的书面协议。尚未建立工会的用人单位,可以由上级工会指导劳动者推举的代表与用人单位订立集体合同。
  集体合同中劳动报酬和劳动条件等标准不得低于当地人民政府规定的最低标准;用人单位与劳动者订立的劳动合同中劳动报酬和劳动条件等标准不得低于集体合同规定的标准。
  依法订立的集体合同对用人单位和劳动者具有约束力。行业性、区域性集体合同对当地本行业、本区域的用人单位和劳动者具有约束力。

  (二)劳务派遣
  劳务派遣是指由劳务派遣单位与劳动者订立劳动合同,与用工单位订立劳务派遣协议,将被派遣劳动者派往用工单位给付劳务。
  劳务派遣用工只能在临时性、辅助性或者替代性的工作岗位上实施。用工单位应当严格控制劳务派遣用工数量,使用的被派遣劳动者数量不得超过其用工总量的10%。
  被派遣劳动者享有与用工单位的劳动者同工同酬的权利。被派遣劳动者有权在劳务派遣单位或者用工单位依法参加或者组织工会,维护自身的合法权益。
  七、劳动争议的解决
  (一)劳动争议及解决方法
  解决劳动争议,应当根据事实,遵循合法、公正、及时、着重调解的原则,依法保护当事人的合法权益。
  劳动争议解决的方法有协商、调解、仲裁和诉讼。
  发生劳动争议,当事人对自己提出的主张,有责任提供证据。与争议事项有关的证据属于用人单位掌握管理的,用人单位应当提供;用人单位不提供的,应当承担不利后果。在法律没有具体规定,按照上述原则也无法确定举证责任承担时,仲裁庭可以根据公平原则和诚实信用原则,综合当事人举证能力等因素确定举证责任的承担。
  (二)劳动调解
  可受理劳动争议的调解组织有:企业劳动争议调解委员会、依法设立的基层人民调解组织、在乡镇、街道设立的具有劳动争议调解职能的组织。
  劳动争议调解组织的调解员应当由公道正派、联系群众、热心调解工作,并具有一定法律知识、政策水平和文化水平的成年公民担任。
  当事人申请劳动争议调解可以书面申请,也可以口头申请。
  达成调解协议后,一方当事人在协议约定期限内不履行调解协议的,另一方当事人可以依法申请仲裁。因支付拖欠劳动报酬、工伤医疗费、经济补偿或者赔偿金事项达成调解协议,用人单位在协议约定期限内不履行的,劳动者可以持调解协议书依法向人民法院申请支付令。人民法院应当依法发出支付令。
  (三)劳动仲裁
  劳动争议仲裁委员会不按行政区划层层设立。劳动争议仲裁委员会由劳动行政部门代表、工会代表和企业方面代表组成。劳动争议仲裁不收费。
  劳动争议由劳动合同履行地或者用人单位所在地的劳动争议仲裁委员会管辖。
  劳动争议申请仲裁的时效期间为1年。劳动关系存续期间因拖欠劳动报酬发生争议的,劳动者申请仲裁不受1年仲裁时效期间的限制;但是,劳动关系终止的,应当自劳动关系终止之日起1年内提出。
  劳动争议仲裁公开进行,但当事人协议不公开进行或者涉及国家秘密、商业秘密和个人隐私的除外。
  当事人申请劳动争议仲裁后,可以自行和解。仲裁庭在作出裁决前,应当先行调解。
  仲裁庭裁决劳动争议案件时,如果一部分事实已经清楚,可以就该部分先行裁决。下列劳动争议,除劳动争议调解仲裁法另有规定的外,仲裁裁决为终局裁决,裁决书自作出之日起发生法律效力:(1)追索劳动报酬、工伤医疗费、经济补偿或者赔偿金,不超过当地月最低工资标准12个月金额的争议;(2)因执行国家的劳动标准在工作时间、休息休假、社会保险等方面发生的争议。
  当事人对发生法律效力的调解书、裁决书,应当依照规定的期限履行。一方当事人逾期不履行的,另一方当事人可以依照民事诉讼法的有关规定向人民法院申请执行。受理申请的人民法院应当依法执行。
  (四)劳动诉讼
  劳动诉讼依照民事诉讼法的规定执行。
  八、违反劳动合同法的法律责任
  (一)用人单位违反劳动合同法的法律责任用人单位的规章制度违法,或者订立、履行、解除和终止劳动合同等违法应承担法律责任。
  (二)劳动者违反劳动合同法的法律责任劳动者因过错违法解除劳动合同给用人单位造成损失的,以及违反保密义务或者竞业限制,违反服务期协议时应承担法律责任。

  第二节社会保险法律制度
  一、社会保险的种类与基本原则

  我国社会保险项目主要有基本养老保险、基本医疗保险、工伤保险、失业保险、生育保险五项,统称为“五险”。
  社会保险实行广覆盖、保基本、多层次、可持续原则。
  二、基本养老保险
  基本养老保险是指缴费达到法定期限并且个人达到法定退休年龄后,国家和社会提供物质帮助以保证因年老而退出劳动领域者稳定、可靠的生活来源的社会保险制度。
  基本养老保险实行社会统筹与个人账户相结合。基本养老保险基金由用人单位和个人缴费以及政府补贴等组成。
  用人单位按照国家规定的本单位职工工资总额的比例缴纳基本养老保险费,记入基本养老保险统筹基金。职工按照国家规定的本人工资的比例缴纳基本养老保险费,记人个人账户。基本养老保险基金出现支付不足时,政府给予补贴。
  个人账户不得提前支取,记账利率不得低于银行定期存款利率,免征利息税。
  个人缴费不计征个人所得税,在计算个人所得税的应税收人时,应当扣除个人缴纳的养老保险费。
  对符合基本养老保险享受条件的人员国家按月支付基本养老金。基本养老金由统筹养老金和个人账户养老金组成。国家建立基本养老金正常调整机制,根据职工平均工资增长、物价上涨情况,适时提高基本养老保险待遇水平。
  三、基本医疗保险
  基本医疗保险是指按照国家规定缴纳一定比例的医疗保险费,在参保人因患病和意外伤害而就医诊疗时,由医疗保险基金支付其一定医疗费用的社会保险制度。
  职工应当参加职工基本医疗保险,由用人单位和职工按照国家规定共同缴纳基本医疗保险费。基本医疗保险基金由统筹基金和个人账户基金构成。
  参保人员在协议医疗机构发生的医疗费用,符合基本医疗保险药品目录、诊疗项目、医疗服务设施标准的,按照国家规定从基本医疗保险基金中支付。
  企业职工在医疗期内,其病假工资、疾病救济费和医疗待遇按照有关规定执行。病假工资或疾病救济费可以低于当地最低工资标准支付,但最低不能低于最低工资标准的80%。
  四、工伤保险
  工伤保险,是指劳动者在职业工作中或规定的特殊情况下遭遇意外伤害或职业病,导致暂时或永久丧失劳动能力以及死亡时,劳动者或其遗属能够从国家和社会获得物质帮助的社会保险制度。
  职工应当参加工伤保险,由用人单位缴纳工伤保险费,职工不缴纳工伤保险费。
  工伤保险基金由用人单位缴纳的工伤保险费、工伤保险基金的利息和依法纳人工伤保险基金的其他资金构成。
  职工因工作原因受到事故伤害或者患职业病,且经工伤认定的,享受工伤保险待遇;其中,经劳动能力鉴定丧失劳动能力的,享受伤残待遇。职工因工死亡,或者伤残职工在停工留薪期内因工伤导致死亡的,其近亲属按照规定从工伤保险基金领取丧葬补助金、供养亲属抚恤金和一次性工亡补助金。
  五、失业保险
  失业保险是指国家通过立法强制实行的,由社会集中建立基金,保障因失业而暂时中断生活来源的劳动者的基本生活,并通过职业培训、职业介绍等措施促进其再就业的社会保险制度。
  职工应当参加失业保险,由用人单位和职工按照国家规定共同缴纳失业保险费。失业保险基金由城镇企业事业单位及其职工缴纳的失业保险费、失业保险基金的利息、财政补贴及依法纳人失业保险基金的其他资金构成。
  具备下列条件的失业人员可以领取失业保险金并享受其他失业保险待遇:(1)失业前用人单位和本人已经缴纳失业保险费满1年的;(2)非因本人意愿中断就业的;(3)已经进行失业登记,并有求职要求的。

  六、生育保险
  生育保险是国家维护女职工的合法权益,保障她们在生育期间得到必要的经济补偿和医疗保健,均衡用人单位生育保险费用的负担而设立的社会保险制度。
  职工应当参加生育保险,由用人单位按照国家规定缴纳生育保险费,职工不缴纳生育保险费。
  用人单位已经缴纳生育保险费的,其职工享受生育保险待遇;职工未就业配偶按照国家规定享受生育医疗费用待遇。
  生育保险待遇包括生育医疗费用和生育津贴。
  七、社会保险费征缴
  (一)社会保险登记
  从2016年10月1日起,在工商部门登记的企业和农民专业合作社(统称“企业”)按照“五证合一、一照一码”登记制度进行社会保险登记证管理。
  国家建立全国统一的个人社会保障号码。个人社会保障号码为公民身份号码。
  (二)社会保险费缴纳用人单位应当自行申报、按时足额缴纳社会保险费,非因不可抗力等法定事由不得
  缓缴、减免。职工应当缴纳的社会保险费由用人单位代扣代缴,用人单位应当按月将缴纳社会保险费的明细情况告知本人。
  八、社会保险基金管理运营
  社会保险基金按照社会保险险种分别建账,分账核算,执行国家统一的会计制度。社会保险基金专款专用,任何组织和个人不得侵占或者挪用。
  国家设立全国社会保障基金,由中央财政预算拨款以及国务院批准的其他方式筹集的资金构成,用于社会保障支出的补充、调剂。
  九、违反社会保险法的法律责任
  用人单位不办理社会保险登记,未按时足额缴纳社会保险费,拒不出具终止或者解除劳动关系证明的,应承担法律责任。
  以欺诈、伪造证明材料或者其他手段骗取社会保险待遇,社会保险经办机构以及医疗机构、药品经营单位等社会保险服务机构以欺诈、伪造证明材料或者其他手段骗取社会保险基金支出的,应承担法律责任。
  社会保险经办机构、社会保险费征收机构、社会保险服务机构等机构未履行法定职责或者有其他违法行为的,应承担法律责任。

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  2017年初级会计师《经济法基础》考试大纲第一章
  第一章总论
  [基本要求]
  (一)掌握法和法律、法律关系
  (二)掌握全面推进依法治国的主要内容
  (三)掌握仲裁与民事诉讼
  (四)掌握行政复议与行政诉讼
  (五)熟悉法律事实、法的形式和分类
  (六)熟悉法律责任与法律责任的种类
  (七)了解法律部门与法律体系
  (八)了解经济糾纷的解决途径
  [考试内容]
  第一节法律基础
  一、法和法律
  (一)法和法律
  法是由国家制定或认可,以权利义务为主要内容,由国家强制力保证实施的社会行为规范及其相应的规范性文件等的总称。
  狭义的法律专指拥有立法权的国家机关(国家立法机关)依照法定权限和程序制定颁布的规范性文件;广义的法律则指法的整体,即国家制定或认可,并由国家强制力保证实施的各种行为规范的总和。
  (二)法的本质与特征
  1.法的本质。
  法是统治阶级的国家意志的体现。
  2.法的特征。
  (1)法是经过国家制定或认可才得以形成的规范。
  (2)法凭借国家强制力的保证而获得普遍遵行的效力。
  (3)法是确定人们在社会关系中的权利和义务的行为规范。
  (4)法是明确而普遍适用的规范。
  二、法律关系
  法律关系是法律规范在调整人们的行为过程中所形成的一种特殊的社会关系,即法
  律上的权利与义务关系。
  法律关系是由法律关系的主体、法律关系的内容和法律关系的客体三个要素构成的。能够参与法律关系的主体包括:公民(自然人)、机构和组织、国家。法律关系的
  主体资格包括权利能力和行为能力两个方面。
  法律关系主体所享有的权利和承担的义务构成法律关系的内容。
  法律关系主体的权利和义务所指向的对象是法律关系的客体。包括物、非物质财富和行为三大类。

  三、法律事实
  法律事实是指由法律规范所确定的,能够产生法律后果,即能够直接引起法律关系
  发生、变更或者消灭的情况。通常划分为法律事件和法律行为两大类。
  法律事件是指不以当事人的主观意志为转移的,能够引起法律关系发生、变更和消灭的法定情况或者现象。事件可以是自然现象,也可以是某些社会现象。
  法律行为是指以法律关系主体意志为转移,能够引起法律关系发生、变更和消灭的人们有意识的活动。
  根据不同的标准,可以对法律行为作不同的分类。
  四、法的形式和分类
  (一)法的形式
  法的形式是指法是由何种国家机关,依照什么方式或程序创制出来,并表现为何种形式、具有何种效力等级的规范性法律文件。我国法的主要形式有宪法、法律、行政法规、地方性法规、自治条例和单行条例、特别行政区的法、规章、我国签订和加人的国际条约等。
  不同形式的规范性法律文件之间是有效力等级和位阶划分的,在适用时有不同的效力。
  (二)法的分类
  根据不同的标准,可以对法作不同的分类。
  五、法律部门与法律体系
  法律部门是指根据一定标准和原则所划定的同类法律规范的总称。
  一个国家现行的法律规范分类组合为若干法律部门,由这些法律部门组成的具有内在联系的、互相协调的统一整体即为法律体系。
  我国现行法律体系大体可以划分为宪法及宪法明仕亚洲娱乐官网法、民商法、行政法、经济法、社会法、刑法、诉讼与非诉讼程序法等法律部门。
  六、全面推进依法治国
  党的十八届四中全会《关于全面推进依法治国若干重大问题的决定》确定:坚持走中国特色社会主义法治道路,建设中国特色社会主义法治体系;完善以宪法为核心的中国特色社会主义法律体系,加强宪法实施;深人推进依法行政,加快建设法治政府;保证公正司法,提高司法公信力;增强全民法治观念,推进法治社会建设;加强法治工作队伍建设;加强和改进党对全面推进依法治国的领导。
  第二节经济纠纷的解决途径
  一、经济纠纷的解决途径
  经济纠纷是指市场经济主体之间因经济权利和经济义务的矛盾而引起的权益争议,包括平等主体之间涉及经济内容的纠纷和公民、法人或者其他组织作为行政管理相对人与行政机关之间因行政管理所发生的涉及经济内容的纠纷。
  在我国,解决经济纠纷的途径和方式主要有仲裁、民事诉讼、行政复议、行政诉讼。
  二、仲裁
  (一)仲裁的特征
  仲裁是指由经济纠纷的各方当事人共同选定仲裁机构,对纠纷依法定程序作出具有约束力的裁决的活动。
  仲裁以双方当事人自愿协商为基础;由双方当事人自愿选择的中立第三者(仲裁机构)进行裁判;仲裁裁决对双方当事人都具有约束力。
  (二)仲裁的适用范围
  平等主体的公民、法人和其他组织之间发生的合同纠纷和其他财产权益纠纷,可以仲裁。
  (三)仲裁的基本原则自愿原则;依据事实和法律,公平合理地解决纠纷的原则;独立仲裁原则;一裁终局原则。

  (四)仲裁机构
  仲裁委员会可以在直辖市和省、自治区人民政府所在地的市设立,也可以根据需要在其他设区的市设立,不按行政区划层层设立。仲裁委员会独立于行政机关,与行政机关没有隶属关系。仲裁委员会之间也没有隶属关系。
  (五)仲裁协议
  仲裁协议是指双方当事人自愿把他们之间可能发生或者已经发生的经济纠纷提交仲裁机构裁决的书面约定,仲裁协议应当以书面形式订立。
  仲裁协议的内容应包括:请求仲裁的意思表示;仲裁事项;选定的仲裁委员会。
  仲裁协议一经依法成立,即具有法律约束力。仲裁协议独立存在,合同的变更、解除、终止或者无效,不影响仲裁协议的效力。
  (六)仲裁裁决
  仲裁不实行级别管辖和地域管辖。仲裁庭可以由3名仲裁员或者1名仲裁员组成。仲裁应当开庭进行。当事人协议不开庭的,仲裁庭可以根据仲裁申请书、答辩书以及其他材料作出裁决。仲裁不公开进行。当事人协议公开的,可以公开进行,但涉及国家秘密的除外。
  当事人申请仲裁后,可以自行和解。仲裁庭在作出裁决前,可以先行调解。调解书与裁决书具有同等法律效力。裁决书自作出之日起发生法律效力。
  当事人应当履行裁决。一方当事人不履行的,另一方当事人可以依照《民事诉讼法》的有关规定向人民法院申请执行。受申请的人民法院应当执行。
  三、民事诉讼
  (一)民事诉讼的适用范围
  公民之间、法人之间、其他组织之间以及他们相互之间因财产关系和人身关系发生纠纷,可以提起民事诉讼。
  (二)审判制度
  1.合议制度。
  2.回避制度。
  3.公开审判制度。
  4.两审终审制度。
  (三)诉讼管辖诉讼管辖是指各级法院之间以及不同地区的同级法院之间,受理第一审民事案件、经济纠纷案件的职权范围和具体分工。
  1.级别管辖。
  级别管辖是根据案件性质、案情繁简、影响范围,来确定上、下级法院受理第一审案件的分工和权限。大多数民事案件均归基层人民法院管辖。
  2.地域管辖。
  地域管辖是按照地域标准也即按照法院的辖区和民事案件的隶属关系,确定同级法院之间受理第一审民事案件的分工和权限。地域管辖又分为一般地域管辖、特殊地域管辖和专属管辖等。
  (四)诉讼时效
  1.诉讼时效。
  诉讼时效是指权利人在法定期间内不行使权利而失去诉讼保护的制度。诉讼时效期间是指权利人请求法院或仲裁机关保护其民事权利的法定期间。
  2.诉讼时效期间的具体规定。
  (1)普通诉讼时效期间。也称一般诉讼时效期间,是指由民事普通法规定的具有普遍意义的诉讼时效期间。除法律另有规定外,一般诉讼时效为2年。
  (2)特别诉讼时效期间,是指由民事普通法或特别法规定的,仅适用于特定民事法律关系的诉讼时效期间^
  (3)最长诉讼时效期间。诉讼时效期间,均从权利人知道或者应当知道权利被侵害时起计算。但是,从权利被侵害之日起超过20年的,法院不予保护。有特殊情况的,法院可以延长诉讼时效期间。

  3.诉讼时效期间的中止、中断和延长。
  (1)诉讼时效期间的中止,是指在诉讼时效期间的最后6个月内,因不可抗力或者其他障碍致使权利人不能行使请求权的,诉讼时效期间暂时停止计算。从中止时效的原因消除之日起,诉讼时效期间继续计算。
  (2)诉讼时效期间的中断,是指在诉讼时效期间,当事人提起诉讼、当事人一方提出要求或者同意履行义务,而使已经过的时效期间全归于无效。从中断时起,诉讼时效期间重新计算。
  (3)诉讼时效期间的延长,是指在诉讼时效期间届满后,权利人基于某种正当理由要求法院根据具体情况延长时效期间,经法院审查确认后决定延长的制度。
  (五)判决和执行
  1.判决。
  法院审理民事案件,除涉及国家秘密、个人隐私或者法律另有规定的以外,应当公开进行。
  法院审理民事案件,根据当事人自愿的原则,在事实清楚的基础上,分清是非,进行调解。
  2.执行。
  发生法律效力的民事判决、裁定,当事人必须履行。一方拒绝履行的,对方当事人
  可以向人民法院申请执行,也可以由审判员移送执行员执行。
  四、行政复议
  (一)行政复议范围
  公民、法人或者其他组织认为行政机关的具体行政行为侵犯其合法权益,符合《行政复议法》规定范围的,可以申请行政复议。
  (二)行政复议申请和受理公民、法人或者其他组织认为具体行政行为侵犯其合法权益的,可以自知道该具体行政行为之日起60日内提出行政复议申请;但是法律规定的申请期限超过60日的除外。申请人申请行政复议,可以书面申请,也可以口头申请。
  行政复议机关受理行政复议申请,不得向申请人收取任何费用。
  行政复议期间具体行政行为不停止执行。但是,有下列情形之一的,可以停止执行:(1)被申请人认为需要停止执行的;(2)行政复议机关认为需要停止执行的;(3)申请人申请停止执行,行政复议机关认为其要求合理,决定停止执行的;(4)法律规定停止执行的。
  (三)行政复议参加人和行政复议机关行政复议参加人是指具体参加行政复议活动全过程,以保护其合法权益不受非法侵害的人。行政复议参加人包括申请人、被申请人和第三人。
  依照行政复议法履行行政复议职责的行政机关是行政复议机关。行政复议机关负责法制工作的机构具体办理行政复议事项,称为行政复议机构。
  (四)行政复议决定
  行政复议原则上采取书面审査的方法,但是申请人提出要求或者行政复议机关负责法制工作的机构认为有必要时,可以向有关组织和人员调查情况,听取申请人、被申请人和第三人的意见。
  行政复议的举证责任,由被申请人承担。
  行政复议机关应当自受理申请之日起60日内作出行政复议决定;但是法律规定的行政复议期限少于60日的除外。
  行政复议机关责令被申请人重新作出具体行政行为的,被申请人不得以同一事实和理由作出与原具体行政行为相同或者基本相同的具体行政行为。
  行政复议机关作出行政复议决定,应当制作行政复议决定书,并加盖印章。行政复议决定书一经送达,即发生法律效力。被申请人应当履行行政复议决定。被申请人不履行或者无正当理由拖延履行行政复议决定的,行政复议机关或者有关上级行政机关应当责令其限期履行。

  五、行政诉讼
  (一)行政诉讼的适用范围公民、法人或者其他组织认为行政机关和行政机关工作人员的行政行为侵犯其合法权益,有权向法院提起行政诉讼。
  (二)诉讼管辖
  1.级别管辖。
  基层人民法院管辖第一审行政案件。
  中级人民法院管辖下列第一审行政案件:(1)对国务院部门或者县级以上地方人民政府所作的行政行为提起诉讼的案件;(2)海关处理的案件;(3)本辖区内重大、复杂的案件;(4)其他法律规定由中级人民法院管辖的案件。
  2.地域管辖。
  行政案件由最初作出行政行为的行政机关所在地人民法院管辖。经复议的案件,也可以由复议机关所在地人民法院管辖。
  对限制人身自由的行政强制措施不服提起的诉讼,由被告所在地或者原告所在地人民法院管辖。因不动产提起的行政诉讼,由不动产所在地人民法院管辖。
  (三)起诉和受理
  对属于人民法院受案范围的行政案件,公民、法人或者其他组织可以先向行政机关申请复议,对复议决定不服的,再向人民法院提起诉讼;也可以直接向人民法院提起诉讼。
  人民法院在接到起诉状时对符合法律规定的起诉条件的,应当登记立案。对当场不能判定是否符合起诉条件的,应当接收起诉状,出具注明收到日期的书面凭证,并在7日内决定是否立案。
  (四)审理和判决
  人民法院公开审理行政案件,但涉及国家秘密、个人隐私和法律另有规定的除外。涉及商业秘密的案件,当事人申请不公开审理的,可以不公开审理。
  人民法院审理行政案件,不适用调解。但是,行政赔偿、补偿以及行政机关行使法律、法规规定的自由裁量权的案件可以调解。
  第三节法律责任
  一、法律责任
  法律责任是指法律关系主体由于违反法定的义务而应承受的不利的法律后果。
  二、法律责任的种类
  (一)民事责任
  民事责任是指由于民事违法、违约行为或根据法律规定所应承担的不利民事法律后果。民事责任形式主要有:停止侵害;排除妨碍;消除危险;返还财产;恢复原状;修理、重作、更换;赔偿损失;支付违约金;消除影响、恢复名誉;赔礼道歉。
  (二)行政责任
  行政责任是指违反法律法规规定的单位和个人所应承受的由国家行政机关或国家授权单位对其依行政程序所给予的制裁,包括行政处罚和行政处分。
  行政处罚的种类有:警告;罚款;没收违法所得、没收非法财物;责令停产停业;暂扣或者吊销许可证、暂扣或者吊销执照;行政拘留;法律、行政法规规定的其他行政处罚。
  行政处分的种类有:警告;记过;记大过;降级;撤职;开除。
  (三)刑事责任
  刑事责任是指犯罪人因实施犯罪行为所应承受的由国家审判机关(法院)依照刑事法律给予的制裁后果,是法律责任中最严厉的责任形式。刑事责任主要通过刑罚而实现,刑罚分为主刑和附加刑两类。
  主刑包括:管制;拘役;有期徒刑;无期徒刑;死刑。
  附加刑包括:罚金;剥夺政治权利;没收财产;驱逐出境。

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